Государственная политика доходов заключается в перераспределении доходов через госбюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей дохода и социальных выплат населению. При этом значительная доля национального дохода переходит от слоев населения с высокими доходами к слоям с низкими доходами.[5]
Государство, организуя через бюджет перераспределение доходов, решает проблему повышения доходов малоимущих слоев населения, создает условия для нормального воспроизводства рабочей силы, способствует ослаблению социальной напряженности и т.д. Степень воздействия государства на процесс перераспределения доходов можно измерить объемом и динамикой расходов на социальные цели за счет центрального и местных бюджетов, а также размером налогообложения доходов.
Возможности государства в перераспределении доходов во многом ограничиваются бюджетными поступлениями. Наращивание доли социальных расходов сверх налоговых поступлений ведет к превращению их в мощный фактор роста бюджетного дефицита и инфляции. Увеличение социальных расходов госбюджета даже в пределах полученных доходов ведет к чрезмерному росту налогов, способному подорвать рыночные стимулы.
Государственные финансовые ресурсы подразделяются на централизованные и децентрализованные. Централизация значительной части государственных доходов позволяет проводить единую финансовую политику, поддерживать развитие прогрессивных отраслей, выполнять социальные функции.[6]
Основное место в составе централизованных финансовых ресурсов занимают доходы бюджета, которые формируются в соответствии с законодательством РФ. В них могут быть частично централизованы доходы зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов обеспечиваются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. Зачисляется в плановые доходы бюджетов и остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, таможенные платежи, а также пени и штрафы.
Перечень налогов и сборов, их ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения между бюджетами разных уровней утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
К неналоговым относятся доходы:
· от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
· от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
· от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправлениями, а также бюджетными учреждениями;
· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и ее субъектам;
· в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
Неналоговые доходы (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности), а также налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, государственные внебюджетные фонды образуют собственные доходы бюджетов. Основу этих доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в местные бюджета в твердой доле на постоянной основе. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.[7]
Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджета субъектов РФ или местные бюджета, образуют регулирующие доходы (процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам). Передача этих средств осуществляется до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год или в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.[8]
Доходы от использования государственного и муниципального имущества планируются по видам:
· средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества;
· средства, получаемые в виде процентов по ставкам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
· средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
· средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд;
· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
В доходах .федерального бюджета учитываются прибыль Банка России, доходы от реализации государственных запасов и резервов внешнеэкономической деятельности.
Основными доходами бюджетов в России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.
В приведенной ниже таблице №1 приводятся данные о поступлении доходов в федеральный бюджет за 2000 г.
Таблица №1.
Доходы федерального бюджета за 2000 г.
| Статья дохода | Сумма, млн. руб. |
| Налоговые доходы - всего | 473501,35 |
| В том числе: | |
| Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций | 61256,78 |
| Налог на добавленную стоимость | 244328,76 |
| Акцизы | 148139,87 |
| Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в инвалюте | 2896,3 |
| Лицензионные сборы | 748 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 16131,64 |
| Неналоговые доходы - всего | 64297,23 |
| В том числе: | |
| Доходы от имущества, находящегося в госсобственности | 13444,28 |
| Перечисление прибыли ЦБ РФ | 1700 |
| Дивиденты по акциям в госсобственности | 2550 |
| Доходы от сдачи в аренду имущества | 6992,78 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 39610,17 |
| Доходы целевых бюджетных фондов - всего | 70657,95 |
Государственные расходы основываются на принципах целевого и безвозвратного использования средств.
Целевое направление средств означает, что расходы должны соответствовать их целевому назначению, тем направлениям расходования, которые предусмотрены в финансовых планах. Безвозвратность расходования предполагает необязательное возмещение средств, направляемых на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели. При этом принцип безвозвратности финансовых ресурсов тесно увязывается с эффективностью их использования.[9]
Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение. Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затрат на оказание государственных услуг.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование как органов государственной власти и местного самоуправления, так и бюджетных учреждений. Кроме того, эта часть расходов направляется также на оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на их текущее функционирование. Основная часть средств бюджетов приходится на текущие расходы.
Капитальные расходы представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность и включающих расходы, которые предназначены для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. В эти расходы включаются также средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, а также расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и другие расходы.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
· оплата товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам и контрактам;
· трансферты населению.
Бюджетные учреждения могут расходовать бюджетные средства только на:
· оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами;
· перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
· трансферты населению;
· командировочные или компенсационные выплаты работникам;
· оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами;