В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности бюд – жетов, их государственной поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъек- тов РФ формируются за счет собственных и регулирующих источников дохо – дов.
Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.
К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, статьей 27 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 г.» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2001 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов и сборов:
· налога на прибыль предприятий и организаций – по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;
· налога на доходы физических лиц – в размере 99% доходов;
· акцизов на этиловый спирт-сырец, спирт питьевой, водку и ликероводо- чные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ – в размере 50% доходов;
· акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть, природный газ, легковые автомобили и т.д. – в размере 100% доходов;
· лицензионных и регистрационных сборов – в соответствии с законодательством Российской Федерации;
· платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
· платы за нормативные, сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду – в размере 81% доходов;
· прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося в поддержке».
Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.
Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов.
С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода
Преимущества этого способа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, прожи – вающего на соответствующей территории. Благодаря этому выделение средств субъектам федерации осуществляется на объективной основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.
Объем Федерального фонда финансовой поддержки регионов на 2001 год составил 100 353 722,0 тыс. рублей (ФЗ«О федеральном бюджете на 2001 год»)
В качестве примера бюджета субъекта РФ можно привести бюджет Самарской области на 2001 год. Бюджет был утвержден по доходам в сумме 11 849 467 тыс. рублей и расходам в сумме 11 985 532 тыс. рублей (Закон Самарской области «Об областном бюджете на 2001 год», ст.1). В составе областного бюджета также учтены средства целевых бюджетных дорожного и экологического фондов (Закон Самарской области «Об областном бюджете на 2001 год», ст.2).
Таблица№1 «Поступление доходов в областной бюджет в 2001 году»
| Код | Наименование источника | Сумма,тыс.руб. |
| 1000000 | Налоговые доходы | 8 959 320 |
| 1010000 | Налоги на прибыль (доход), прирост капитала | 6 418 677 |
| 1010100 | Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций | 4 548 242 |
| 1010200 | Подоходный налог с физических лиц | 1 867 527 |
| 1010400 | Налог на игорный бизнес | 2 908 |
| 1020000 | Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы | 958 425 |
| 1020200 | Акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ | 557 371 |
| 1020400 | Лицензионные и регистрационные сборы | 4 600 |
| 1020600 | Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте | 18 322 |
| 1020700 | Налог с продаж | 378 132 |
| 1030000 | Налоги на совокупный доход | 71 839 |
| 1030100 | Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности | 34 919 |
| 1030200 | Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности | 36 920 |
| 1040000 | Налоги на имущество | 962 541 |
| 1040200 | Налог на имущество предприятий | 962 541 |
| Код | Наименование источника | Сумма,тыс.руб. |
| 1050000 | Платежи за пользование природными ресурсами | 539 420 |
| 1050100 | Платежи за пользование недрами | 338 617 |
| 1050500 | Платежи за пользование водными объектами | 11 874 |
| 1050700 | Земельный налог | 108 837 |
| 1050800 | Плата за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами | 1 100 |
| 1050000 | Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы | 78 992 |
| 1400000 | Прочие налоги, пошлины и сборы | 8 418 |
| 2000000 | Неналоговые доходы | 111 747 |
| 2010000 | Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности | 100 427 |
| 2010100 | Дивиденды по акциям, принадлежащим государству | 300 |
| 2010200 | Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 57 147 |
| 2010400 | Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны | 31 200 |
| 2015000 | Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности | 11 780 |
| 2040000 | Доходы от продажи земли и нематериальных активов | 1 500 |
| 2060000 | Административные платежи и сборы | 2 800 |
| 2070000 | Штрафные санкции, возмещение ущерба | 7 020 |
| 4000000 | Доходы целевых бюджетных фондов | 2 778 400 |
| 4010000 | Дорожные фонды | 2 701 400 |
| 4020000 | Экологические фонды | 77 000 |
| Всего доходов | 11 849 467 |
Как видно из таблицы №1, основными доходами областного бюджета являют- ся налоговые (75,6%), из которых 71,6% составляют налоги на прибыль, второе место занимают доходы целевых бюджетных фондов.
В качестве иллюстрации расходов бюджета Самарской области может служить следующая таблица:
Таблица№2 «Структура расходов областного бюджета на 2001 год»
| Код | Направление расходов | Сумма,тыс.руб. |
| 0100 | Государственное управление местное самоуправление | 249 655 |
| 0500 | Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 667 573 |
| 0600 | Фундаментальные исследования и содействие научно- техническому прогрессу | 5 194 |
| 0700 | Промышленность, энергетика и строительная индустрия | 1 291 034 |
| 0800 | Сельское хозяйство и рыболовство | 596 999 |
| 0900 | Охрана окружающей среды | 129 745 |
| 1000 | Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 48 641 |
| 1100 | Развитие рыночной инфраструктуры | 10 408 |
| 1200 | Жилищно-коммунальное хозяйство | 37 039 |
| 1300 | Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 11 031 |
| Код | Направление расходов | Сумма,тыс.руб. |
| 1400 | Образование | 1 570 684 |
| 1500 | Культура, искусство и кинематография | 125 601 |
| 1600 | Средства массовой информации | 9 694 |
| 1700 | Здравоохранение и физическая культура | 2 074 546 |
| 1800 | Социальная политика | 1 002 236 |
| 1900 | Обслуживание государственного долга | 70 703 |
| 2100 | Финансовая помощь бюджетам других уровней | 1 021 746 |
| 2300 | Мобилизационная подготовка экономики | 8373 |
| 3000 | Прочие расходы | 276 230 |
| ВСЕГО РАСХОДОВ | 11 985 532 |
Исходя из цифр расходов, можно говорить о большой социальной роли бюджетов субъектов федерации. Основными статьями расходов являются такие как здравоохранение (17,3% бюджетных расходов), образование (13,1%), социальная политика (8,4%), промышленность (10,8%), значительные средства направляются в бюджеты других уровней в качестве финансовой помощи (8,5%). Также достаточно велики затраты на сельское хозяйство, охрану окру- жающей среды, культуру и искусство.