Экономический анализ (стр. 2 из 3)

,

N — выручка от продаж.

Таблица 3. Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности.

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		изменение (+,-)		Затраты на 1 руб. продаж
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	предыдущий год	отчетный год	изменение
1. Материальные затраты	2 649 350	49,84	2 551 060	46,04	- 98 290	-3,80	0,4119	0,3745	-0,0373
2. Расходы на оплату труда	1 446 840	27,22	1 552 450	28,02	105 610	0,80	0,2249	0,2279	0,0030
3. Отчисления на социальные нужды	375 824	7,07	398 624	7,19	22 800	0,12	0,0584	0,0585	0,0001
4. Амортизация	344 850	6,49	362 464	6,54	17 614	0,05	0,0536	0,0532	-0,0004
5. Прочие расходы	499 048	9,39	676 274	12,21	177 226	2,82	0,0776	0,0993	0,0217
6. Итого по элементам расходов	5 315 912	100,00	5 540 872	100,00	224 960	-	0,8264	0,8134	-0,0130
7. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	6 432 620	-	6 811 655	-	379 035	-	Х	Х	Х

На основании данных в таблице 3 можно сделать выводы:

в расходах наибольший объем занимают материальные затраты, на один рубль выручки они составляли 41 коп. в начале года и 37 коп. в конце, расход материалов на 1 рубль выручки за год сократился на 3 коп.

на втором месте расходы на оплату труда.

выручка за год возросла на 379 035 тыс. руб.

Таким образом, в среднем затраты в 1 рубле выручки составляют 82 копейки (<1 руб.), следовательно, предприятие имеет прибыль от продаж. Производство продукции рентабельно.

Задание №4

актив пассив финансовый анализ

Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, необходимо рассчитать долю оборотных активов в общей величине активов, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, рентабельность продаж и оценить их влияние на изменение рентабельности активов.

Заполним таблицу 4. Для этого необходимо вычислить среднегодовой стоимости ОА и среднегодовой стоимости активов в отчетном году. Объемы чистой прибыли и выручки возьмем из отчета о прибылях и убытках. Расчеты производятся по формуле (на примере активов):

,

А — активы.

Расчет изменения (+,-) ведется по формуле (на примере активов):

Остальные показатели вычисляются аналогично.

1) найдем рентабельность активов

,

Rч — чистая прибыль.

Данный показатель характеризует прибыльность деятельности организации, показывает эффективность использования активов.

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации

Показатель	предыдущий год	отчетный год	изменение (+,-)
Исходные данные
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	271 626	342 964	71 338
2. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	1 103 952	1 206 025	102 073
3. Выручка от продаж, тыс. руб.	6 432 620	6 811 655	379 035
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	2 150 600	2 315 650	165 050
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	12,6302	14,8107	2,1805
6. Доля оборотных активов в общей величине активов	0,5133	0,5208	0,0075
7. Оборачиваемость оборотных активов	5,8269	5,6480	-0,1789
8. Рентабельность продаж	4,2226	5,0350	0,8123
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов — всего, %	2,1805
в том числе:
а) доли оборотных активов в общей величине активов	Х	Х	0,1843
б) оборачиваемости оборотных активов	Х	Х	- 0,3934
в) рентабельности продаж	Х	Х	2,3895
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %	Х	Х	2,1805

2) доля оборотных активов в общей величине активов:

,

— среднегодовые величины оборотных активов и активов.

Данный показатель характеризует структуру активов.

3) оборачиваемость оборотных активов

, где

N — выручка от продаж.

Оборачиваемость оборотных активов измеряется в оборотах.

4) рентабельность продаж:

Рентабельность продаж — отношение в данном случае чистой прибыли к выручке от продаж, характеризующая эффективность деятельности организации.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов будет производиться методом цепных подстановок.

Составим модель:

Рентабельность активов представляет собой произведение 3-х факторов.

1) Найдем влияние доли оборотных активов на рентабельность активов:

2) найдем влияние оборачиваемости оборотных активов:

3) найдем влияние рентабельности продаж:

4) составим баланс отклонений:

0,1843-0,3934+2,3895=2,1805 (верно)

Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж. Увеличение рентабельности продаж на 0,8123% вызвало увеличение рентабельности активов на 2,3895%. Замедление оборачиваемости оборотных активов привело к снижению рентабельности активов на 0,3934%. Увеличение доли оборотных активов в активах увеличило рентабельность активов на 0,1843%. Совокупное воздействие факторов положительное и составляет 2,1805%.

Задание №5

По данным бухгалтерской отчетности необходимо определить размер и динамику собственных оборотных средств, их достаточность и степень влияния факторов на их изменение.

Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Показатель	предыдущий год	отчетный год	изменение (+,-)
Исходные данные
1. Среднегодовые остатки внеоборотных активов, тыс. руб.	1 046 648	1 109 625	62 977
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	1 078 725	1 163 643,5	84 918,5
3. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	1 103 952	1 206 025	102 073
Расчетные данные
4. Собственный оборотный капитал, тыс. руб.	32 077	54 019	21 942
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,0291	0,0448	0,0157
6. Влияние отдельных факторов на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Х	Х	0,0157
а) величины собственного оборотного капитала	Х	Х	0,0198
б) среднегодовых остатков оборотных активов	Х	Х	-0,0041
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %	Х	Х	0,0157

Найдем собственный капитал на начало и на конец отчетного года:

СК=490+Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов

Таким образом, СК представляет собой группу П4 (см. Задание №2)

СКН.Г.=992 189 тыс. руб.

СКК.Г.=1 335 098 тыс. руб.

Среднегодовые остатки представляют собой полусумму остатков на начало и конец отчетного года.

1) Собственный оборотный капитал (средства) найдем по формуле:

Показатель характеризует наличие собственных оборотных средств.

2) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС):

КОСС≥0,1 или 10%

Ни в прошлом, ни в отчетном году КОСС не вписывается в норматив. У предприятия собственных оборотных средств недостаточно.

Произведем анализ влияния собственного оборотного капитала и среднегодовых оборотных активов на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Составим модель:

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок.

1) найдем влияние собственных оборотных средств:

2) найдем влияние оборотных активов:

3) составим баланс отклонений:

0,0198-0,0041=0,0157 (верно)

Таким образом, увеличение собственного оборотного капитала на 21 942 тыс. руб. вызвало увеличение КОСС на 1,98%. Среднегодовые остатки оборотных активов возросли на 102 073 тыс. руб. и привели к сокращению КОСС на 0,41%. Совокупное влияние факторов положительное и приводит к росту КОСС на 1,57%.

Задание №6

Требуется проанализировать интенсификацию использования финансовых ресурсов организации. Исходные данные представлены в таблице 6.