Экономико-статистический анализ себестоимости продукции на ООО "Кирилловлес" (стр. 3 из 7)

Общие индексы и перерасход от роста себестоимости сравнимой продукции:

- индекс планового задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции:

;(4.7)

- индекс выполнения плана по снижению себестоимости продукции:

(4.8)

индекс фактической динамики себестоимости продукции:

;(4.9)

- экономия от снижения себестоимости сравнимой продукции:

- плановая

=490659,62 тыс.руб.;(4.10)

- фактическая

= 791737,62 тыс.руб.;(4.11)

- сверхплановая

= 301078,00 тыс.руб.(4.12)

Полученные результаты свидетельствуют о том, что наблюдается повышение себестоимости и, следовательно, перерасход.

Ввиду постоянного обновления продукции доля сравнимой продукции может быть незначительной, поэтому при планировании и анализе себестоимости применяют показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, при этом учитывается вся продукция, а не только сравнимая. Определите затраты на рубль товарной продукции:

- по плану для запланированного объема и состава продукции:

^{руб./руб.;(4.13)}

- по плану для фактического объема и ассортимента продукции:

^{руб./руб.;(4.14)}

- фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:

^{руб./руб.;(4.15)}

- фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане:

^{руб./руб.,(4.16)}

где

– плановые затраты на выпуск запланированной товарной продукции, ден. ед.;

, – фактически выпущенная товарная продукция по плановой и фактической себестоимости, ден. ед.;

– стоимость запланированной товарной продукции в плановых оптовых ценах, ден. ед.;

, – стоимость фактически выпущенной товарной продукции в ценах, принятых в плане и действующих оптовых ценах, ден. ед.

Для первых трех показателей затраты на 1 рубль товарной продукции равны, что связано с тем что фактический объём товарной продукции равен запланированному. Таким образом, на 1 рубль товарной продукции приходиться 0,167 руб. прибыли, фактические затраты равны планируемым, при одинаковом объёме выпуска продукции (отчетного периода) стоимость продукции в отчетном периоде меньше стоимости, посчитанной по оптовым ценам отчетного периода на 16,7%. Для четвертого показателя фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане равны 1,005 руб./руб.

Динамика этих затрат характеризуется индексами, позволяющими выделить степень влияния различных факторов:

- индекс соотношения фактических и плановых затрат, учитывающий влияние всех факторов:

(4.17)

За счет всех факторов затраты не изменились.

- индекс затрат, учитывающий влияние изменения себестоимости единицы продукции:

(4.18)

Повышение себестоимости привело к увеличению затрат на 20,6%.

- индекс затрат, характеризующий влияние изменения состава и ассортимента продукции:

(4.19)

Изменение затрат не произошло, так как состав и ассортимент не изменились.

- индекс, учитывающий влияние оптовых цен на общую динамику фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом:

,(4.20)

при этом

.(4.21)

Влияние оптовых цен на общую динамику фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом положительное, снижение 17%.

Вычисленные затраты на 1 руб. товарной продукции позволяют выявить в абсолютном выражении экономию фактических затрат на 1руб. товарной продукции по сравнению с планом:

руб,(4.22)

в том числе за счет изменения

себестоимости

;(4.23)

ассортимента

;(4.24)

оптовых цен

(4.25)

Экономия фактических затрат на 1руб. товарной продукции по сравнению с планом равна 0 руб., при этом произошли изменения в структуре: за счет изменения себестоимости затраты сократились на 17,1% и выросли на такую же величину за счет изменения оптовых цен.

5. Анализ себестоимости продукции в динамике

5.1 Характеристика вариации себестоимости продукции

Вариацию себестоимости единицы продукции можно охарактеризовать следующими показателями:

– средний уровень

– размах вариации – показывает, на сколько велико различие между максимальным и минимальным значениями себестоимости единицы продукции.

– среднее линейное отклонение – учитывает отклонение от средней по модулю

–

дисперсия – средний квадрат отклонений индивидуальных значений себестоимости от ее среднего значения

(руб.)² (5.4)

– среднее квадратическое отклонение – показывает на сколько в среднем отклоняется конкретные значения себестоимости единицы продукции от среднего значения

(5.5)

– коэффициент вариации

,(5.6)

где y – помесячные значения себестоимости единицы продукции, ден. ед.;

– максимальное и минимальное значения себестоимости единицы продукции в совокупности;

n – количество значений себестоимости единицы продукции.

Так как коэффициент вариации много больше 33% совокупность нельзя считать однородной.

5.2 Показатели динамики себестоимости продукции

Применим метод укрупнения интервалов и построим ряд динамики абсолютных значений себестоимости единицы продукции по кварталам. Исходные данные и рассчитанные показатели приведены в таблице П3.

Показатели ряда динамики рассчитываются следующим образом:

Абсолютный прирост:

- цепной – показывают абсолютные приросты себестоимости продукции:

(5.7)

Понижение себестоимости наблюдается в 4,5 и 8 периодах по -41,42 руб., -14,88 руб. и -370,18 руб. соответственно. Среднее значение абсолютного прироста составляет 35,87 руб. в квартал.

- базисный (накопленный) – накопленные итоги с начала исследуемого периода:

,(5.8)

где

, – начальный уровень ряда динамики и уровень себестоимости единицы продукции в i-м квартале.

Наибольшее значение абсолютного прироста наблюдается в седьмом периоде - 621,25 руб. Абсолютное же изменение значения себестоимости за рассматриваемый период составляет 251,07 руб.

Темп роста:

- цепной – показывает интенсивность развития в каждом отдельном периоде:

(5.9)

Наибольшее относительное, по сравнению с предыдущим периодом увеличение себестоимости, наблюдалось в шестом периоде (в 15,33 раза), наибольшее снижение в последнем периоде (0,46 раза).

- базисный характеризует непрерывную линию развития:

.(5.10)

Таким образом, в седьмом и восьмом кварталах по сравнению с первым себестоимость выросла в 30,82 раза и 13,05 раза соответственно.

Темп прироста – показывает на сколько процентов увеличились значения себестоимости за квартал:

- цепной:

(5.11)

В третьем квартале по сравнению со вторым себестоимость увеличилась на 124,56%.

- базисный

.(5.12)