Экономико-статистический анализ себестоимости продукции на ООО "Кирилловлес" (стр. 2 из 7)

2. База для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;

3. Экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

4. Определение оптимальных размеров предприятия;

5. Экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.

Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия. В себестоимость входят затраты, связанные:

- непосредственно с производством (сырье, материалы, приобретенные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия и т.д.);

- с обслуживанием производственного процесса и его управлением;

- с оплатой труда и отчислениями в фонд социальной защиты, а также платежи по имущественному страхованию;

- с затратами на ремонт основных производственных фондов;

- с амортизационными отчислениями на полное восстановление (реновацию) основных фондов;

- с расходами на реализацию продукции.

Причем следует отметить, что все компоненты учитываются по фактическим затратам, независимо от того, произведены ли они в пределах установленных действующим законодателъством норм или превышают их. То есть эти компоненты являются затратами прошлого труда уже совершенного. Данное обстоятельство особо важно для обоснованного налогообложения прибыли. [10].

В отечественной теории и практике в зависимости от объекта, для которого определяются затраты, различают следующие виды себестоимости :

- Себестоимость всей продукции, под которой понимается общая сумма затрат на ее производство и реализацию. При этом различают полную производственную себестоимость и полную (коммерческую) себестоимость продукции.

Полная производственная себестоимость — это общая сумма прямых и косвенных затрат на производство товаров или услуг.

Полная (коммерческая) себестоимость включает в себя полную производственную себестоимость, а также сумму внепроизводственных (коммерческих) расходов.

- Индивидуальная себестоимость, т.е. себестоимость конкретной единицы продукции. Опр еделяется исключительно в случае единичного производства, например при изготовлении уникального оборудования.

Средняя себестоимость - данный показатель может быть рассчитан для отдельных предприятий и для отраслей определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции. [9]

2. Характеристика продукции, выпускаемой ООО «Кирилловлес»

Основными видами продукции, выпускаемой на лесозаготовительном предприятии ООО «Кирилловлес» являются древесина и дрова топливные. К деловой древесине относят:

- балансы (березовые, хвойные, осиновые);

- пиловочник (хвойный, березовый, осиновый);

- фанерный кряж березовый.

Заготовка древесины ведется на специально отведенном участке рабочими в составе шести человек. Техника и инструмент закреплены за ними же. После завершения первичной обработки хлысты вывозят на лесовозах МАЗ – 509А и ТМЗ – 803 с верхнего склада на нижний склад, на раскряжевочную эстакаду, где хлысты кряжуют на заданную длину (6, 4 и 3 м), сортируют и складывают штабелями.

Таблица 2.1 Состав себестоимости деловой древесины по элементам затрат, тыс. руб.

Элементы затрат	1 год	2 год
		план	факт
Материалы Амортизация Зарплата Отчисления на соц. нужды Прочие затраты Полная себестоимость	189 588 114 320 259 188 104 971 282 766 950 763	199 823 78 650 401 364 158 539 625 365 1 463 741	404 621 253 620 555 635 219 476 331 467 1 764 819

Таблица 2.2 Состав себестоимости дров по элементам затрат, тыс. руб.

Элементы затрат	1 год	2 год
		план	факт
Материалы Амортизация Зарплата Отчисления на соц. нужды Прочие затраты Полная себестоимость	9 790 5 680 12 009 4 863 16 247 48 589	11 108 4 020 12 400 4 898 16 774 49 200	36 497 6 115 50 617 19 899 38 821 151 949

Таблица 2.3. Состав себестоимости деловой древесины по калькуляционным статьям, тыс. руб.

Калькуляционные статьи	1 год	2 год
		план	факт
Сырье и материалы Топливо и энергия на техн. нужды Заработная плата Расходы на подготовку и освоение производства Цеховые расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие Производственная себестоимость Внепроизводственные расходы Полная себестоимость	49 866 129 689 364 159 10 033 43 612 112 757 - 240 647 950 763 - 950 763	58 000 129 322 559 903 12 501 51 000 137 033 - 515 982 1 463 741 - 1 463 741	194 185 199 042 775 111 11 394 47 951 114 712 - 422 424 1 764 819 - 1 764 819

Таблица 2.4 Состав себестоимости дров топливных по калькуляционным статьям, тыс. руб.

Калькуляционные статьи	1 год	2 год
		план	факт
Сырье и материалы Топливо и энергия на техн. нужды Заработная плата Расходы на подготовку и освоение производства Цеховые расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие Производственная себестоимость Внепроизводственные расходы Полная себестоимость	2 540 6 628 16 872 622 2 230 9 243 - 10 454 48 589 - 48 589	2 387 8 721 17 298 - 4 217 8 930 - 7 647 49 200 - 49 200	16 719 17 137 70 516 2 641 3 748 25 657 - 15 531 151949 - 151 949

Таблица 2.5 Факторы, влияющие на себестоимость деловой древесины

Год, месяц	Себестоимость, руб.	Объем продукции, м³	Заработная плата, тыс. руб.
1 год январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь 2 год январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь	37 675 23 726 33 726 46 656 37 315 49 105 56 498 39 642 122 906 68 634 50 768 59 754 57 082 69 657 91 204 97 141 187 092 180 221 218 846 198 735 153 611 250 961 106 387 92 476	1 145 1 804 2 050 1 037 1 498 1 547 963 1 354 876 1 587 1 243 3 001 4 276 4 704 2 924 1 000 568 373 319 263 317 359 1 637 1 790	1 825 943 10 740 3 132 5 722 7 128 12 048 2 417 14 720 6 079 3 647 6 833 3 710 4 528 8 928 6 314 12 161 11 714 13 227 11 918 8 985 16 313 6 915 6 010

3. Анализ структуры себестоимости продукции

При анализе структуры себестоимости необходимо уделить внимание тем затратам, которые занимают наибольший удельный вес в общей величине себестоимости.

Результаты вычислений приведены в приложении (таблица П1).

Наибольший удельный вес в фактической структуре себестоимости деловой древесины имеют: заработная плата (44%), затраты на топливо и энергию на техн. нужды (11%) и прочие затраты (24%).

Перерасход фактических затрат по сравнению с запланированными произошел по трем статьям (сырье и материалы, топливо и энергию на техн. нужды, заработная плата) и в итоге составил 301078,00 тыс.руб.

Наибольшее влияние на изменение общей величины себестоимости оказали: затраты на материалы (+45%) и прочие затраты (-31%).

Рис.3.1 - Структура себестоимости деловой древесины по плану

Рис.3.2 - Структура себестоимости деловой древесины по факту

4. Оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции индексным методом

Изменение себестоимости деловой древесины и дров за разные периоды времени.

Индивидуальные индексы и перерасход от роста себестоимости продукции:

- изменение себестоимости деловой древесины, предусмотренное планом:

;(4.1)

Таким образом, запланированный рост себестоимости деловой древесины в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 50%.

- фактическое изменение себестоимости деловой древесины:

;(4.2)

Фактический же рост себестоимости деловой древесины в отчетном периоде составил 81%.

- отклонение фактической себестоимости деловой древесины от плановой:

;(4.3)

Рост фактической себестоимости деловой древесины сверх запланированного значения равняется 21%.

- перерасход от увеличения себестоимости деловой древесины:

1. плановая

490659,62 тыс.руб.;(4.4)

2. фактическая

791737,62 тыс.руб.;(4.5)

3. сверхплановая

301078,00 тыс.руб.;(4.6)

где

– себестоимость единицы продукции данного вида за отчетный, базисный и плановые периоды, ден. ед.;

– выпуск продукции фактически за отчетный период и по плану, нат. ед.

Запланированный перерасход от увеличения себестоимости деловой древесины составлял 490659,62 тыс.руб. Фактический перерасход от увеличения себестоимости деловой древесины равен 791737,62 тыс.руб. Таким образом, перерасход сверх плана от увеличения себестоимости деловой древесины составил 301078,00 тыс.руб.