Таблиця 3.2.12. Визначення значимості функцій підсистем і витрат по підсистемах «МП»
| № п/п | Найменування підсистем «МП» | Рівень витрат у підсистемі, % | Значимість функцій підсистем, % |
| 1 | ЦТТ | 35,91 | 50,2 |
| 2 | КРП | 12,73 | 16,6 |
| 3 | ЗЗЦ | 10,86 | 13 |
| 4 | МЦ | 3,96 | 4,9 |
| 5 | ЦТО | 3,31 | 3,3 |
| 6 | ЦВУ | 3,58 | 3,1 |
| 7 | ІЦ | 2,39 | 2,3 |
| 8 | РЦ | 1,34 | 1,4 |
| 9 | АТЦ | 4,59 | 0,8 |
| 10 | Дирекція | 3,33 | 0,6 |
| 11 | УГТ | 3,18 | 0,6 |
| 12 | УГК | 0,42 | 0,5 |
| 13 | УНДДКР | 2,56 | 0,5 |
| 14 | ФЕУ | 1,93 | 0,3 |
| 15 | УМ | 1,37 | 0,3 |
| 16 | УМТР | 1,11 | 0,2 |
| 17 | ВТВП | 1,47 | 0,2 |
| 18 | ВТД | 1,13 | 0,2 |
| 19 | ВДВ | 0,92 | 0,2 |
| 20 | ВГМ | 0,85 | 0,2 |
| 21 | ВГЕ | 0,9 | 0,2 |
| 22 | ВА | 0,58 | 0,1 |
| 23 | ВОСПіНТ | 0,35 | 0,1 |
| 24 | ВТК | 0,36 | 0,1 |
| 25 | ЦЗЛ | 0,27 | 0,05 |
| 26 | ВОП | 0,26 | 0,05 |
| 27 | ЮРВ | 0,24 | 0,05 |
| 28 | ВК | 0,18 | 0,03 |
| 29 | АГВ | 0,17 | 0,03 |
| 30 | ПГХ | 0,09 | 0,02 |
| ВСЬОГО ПО «МП» | 100 | 100 | |
Витрати на виробництво продукції є індикатором виробничо-господарчої діяльності підприємства «МП». Підвищення витрат може означати як зміну ситуації на ринку, так і негативні зміни в самому виробництві. Однак, не всяке підвищення собівартості повинне супроводжуватися підвищенням цін на продукцію, воно повинне вимагати системного підходу до управління витратами на підприємстві. Виявлення причин підвищення витрат, розробка заходів, які направлені на зниження собівартості товарного випуску продукції і надання підприємству можливості маневрувати нормою прибутку на одиницю виробленої продукції – задачі які вирішуються в процесі побудови комплексної інформаційної системи управління витратами машинобудівного підприємства «МП».
Комплексна модель управління витратами, яка виражена аналітичними формулами (2.2.3–2.4.19), і структурна модель формування цехової собівартості (дивиться таблицю 3.1.5), розроблена в Microsoft Excel, дозволяє здійснити управління витратами на рівні виробу, виявляти залежності між зміною структури продукції, яка випускається цехом (структурні зрушення), викликаною іншою структурою портфельних замовлень і кінцевим показником собівартості. Цехи «МП», які випускають готову продукцію – цех трансформаторів і комплектно-розподільчих пристроїв. З огляду на множинність типовиконань і видів трансформаторів, які випускаються цехом ЦТТ, наочним є розгляд структурних зрушень по цьому цеху. Результати розрахунку структурних зрушень і показника цехової собівартості цеху ЦТТ наведений у таблиці 3.3.1. Розроблена модель формування собівартості продукції на рівні цехової собівартості дозволяє визначити зміну обсягу розподілу накладних витрат – витрат на утримування і експлуатацію устаткування (ВУЕУ) та цехових витрат (ЦВ) в результаті зміни структури продукції, яка випускається цехом. Так, підвищення кількості вироблених трансформаторів ТФРМ‑330 на чотири одиниці (дивиться таблицю 3.3.1) при зменшенні на одиницю обсягу випускаючих трансформаторів ТФЗМ‑110 БІV, ТФЗМ – 35 БІ, ТФЗМ‑35 А, НКФ‑220 призвело до підвищення цехової собівартості на 9,4%, у т.ч. за рахунок підвищення витрат на комплектуючі і послуги промислового характеру на 80%. На відміну від існуючої на підприємстві методики, розроблена модель дозволяє перерозподілити накладні цехові витрати пропорційно основній заробітній платі виробничих робочих щодо окремого виробу. Це забезпечить достовірність віднесення накладних витрат на виробництво конкретного виду продукції і знизити ймовірність завищення собівартості виробу за рахунок впливу фактора перерозподілу накладних витрат. Так, по усіх виробах (дивиться таблицю 3.3.1), крім ТФРМ‑330, відбувається зниження ВУЕУ і ЦВ, причому зниження відбувається також щодо тих видів продукції, які не змінили обсяг випуску виробів в порівнянні з базовим варіантом. Ступень впливу структурного зрушення для зміненого обсягу випуску виробів знаходяться в межах 0,39–0,93%. Найбільший ступень впливу на собівартість одиниці виробу структурне зрушення по цеху ЦТТ спостерігається для трансформаторів ТВЛ‑10 і ЗНОМП‑35, виробництво яких є найбільш трудомістким. Зниження витрат по цеху в результаті зміни структури продукції, яка випускається, спостерігається при варіанті структури, яка представлена у таблиці 3.3.2. Зниження обсягів випуску трансформаторів ТФРМ‑330 і ТФУМ‑330 відповідно на 2 і 3 одиниці призвело до того, що собівартість ТФРМ‑330 підвищилась на 1,01%, а ТФУМ‑330 – на 0,67%. Підвищення випуску трансформаторів ЗНОМП‑35 на одну одиницю, ТФЗМ‑220 БІV і ТФЗМ‑110 БІ відповідно на дві одиниці кожного виду, при скороченні виробництва трансформаторів ТФРМ‑330 і ТФУМ‑330 відповідно на 2 і 3 одиниці, призвело до скорочення витрат по цеху на 7,3%. У зв’язку з тим, що скорочення виробництва більш дорогих трансформаторів і за рахунок перерозподілу накладних витрат, собівартість трансформаторів кожного виду підвищилась відповідно від 0,33% до 0,47%. Результати визначення ступеня впливу структурних зрушень (таблиця 3.3.3) показує, що модель собівартості дозволяє моделювати структурні зрушення і визначати їх вплив на показник цехової собівартості. Одержання позитивного ефекту можливо тільки при системному підході до управління виробництвом в цілому, розробка «портфелю замовлень» на рік і програм виробництва на місяць повинно здійснюватися у взаємозв’язку з комплексною інформаційною системою управління витратами «МП», розробленою в роботі.