| № п/п | Найменування витрат | Зміна повної собівартості товарного випуску підприємства «МП» (у%) при зміні витрат по підсистемах і елементах на: | ||
| 1% | 5% | 10% | ||
| 1 | Витрати основних і допоміжних основних цехів – всього | 0,745 | 3,7249 | 7,4498 |
| 2 | Загальновиробничі витрати | 0,0446 | 0,2232 | 0,4464 |
| 3 | Адміністративні витрати | 0,1618 | 0,809 | 1,6181 |
| 4 | Витрати на збут | 0,0486 | 0,2429 | 0,4858 |
Аналіз таблиць 3.2.9 і 3.2.10 свідчить, що найбільший вплив на величину усіх витрат на товарний випуск здійснюють витрати основних і допоміжних цехів. При зміні цих витрат на 1% витрати товарного випуску по підприємству змінюються на 0,75%.
Далі розробляємо і будуємо функціонально-вартісні діаграми. Ступень значимості функцій визначена експертним методом, який є суб’єктивним методом оцінки. Запропонована в даній роботі методика встановлення вартісних взаємозв’язків дозволяє інтерпретувати значимість функцій таким чином: критерієм значимості, на відміну від існуючої у практиці функціонально-вартісного аналізу, обраний критерій оцінки функцій кожної підсистеми відносно випуску готової продукції. Функції, які виконує кожний підрозділ «МП», та їх бальна оцінка наведені в таблиці 3.2.11.
Для підсистем першого рівня ієрархії критерій значимості поєднується з критерієм ступеня виконання функцій підсистеми, виходячи з проектної потужності підприємства. Для підсистем другого-четвертого рівнів ієрархії критерій оцінки припускає, що функції виконуються цими підсистемами в повному обсязі за умови 100%-вої завантаження працівників (за часом) протягом місяця. В результаті використаного методу експертних оцінок, визначені наступні значимості функцій підсистем «МП» (таблиця 3.2.12), а також рівні витрат у кожній підсистемі. Значимість функцій по впливу на вартісні параметри підсистем збігаються з розробленою класифікацією підсистем по рівнях ієрархії та по ранжируванню функцій (п. 2.3, р. 2).
На малюнках 3.2.4–3.2.7 представлені функціонально-вартісні діаграми для підсистем, які входять у «МП», і які є графічною інтерпретацією значимості підсистем у виконанні головної функції – випуску електротехнічної продукції.
Зіставлення функціонально-вартісних діаграм з результатами функціонально-вартісного аналізу показує, що невідповідність значимості функцій їхнім витратам спостерігається в тих «критичних точках», які були виявлені в процесі досліджень витрат по видах: загальновиробничі витрати, адміністративні витрати і витрати на збут.
Таблиця 3.2.11. Групування функцій підсистем відносно головної функції – «випуск продукції» машинобудівного підприємства «МП»
| № п/п | Найменування підсистем | Функції підсистем | Значимість функції, бали |
| 1 | Цех трансформаторів | Сушка ізоляції | 3,9 |
| Залив і просочення литих трансформаторів | 5,9 | ||
| Ізолювання обмоток | 6,6 | ||
| Зборка обмоток | 5,4 | ||
| Намотування котушок | 6,3 | ||
| Заготівля ізоляції | 4,2 | ||
| Зборка електромагнітних сердечників | 5,2 | ||
| Намотування електромагнітних сердечників | 5,9 | ||
| Зборка трансформаторів | 6,8 | ||
| 2 | Цех комплектно-розподільчих пристроїв | Зборка КСО, КМ, КРП | 2,6 |
| Зборка релейних шаф | 1,9 | ||
| Комутація панелей | 2,6 | ||
| Виготовлення, згинання і монтаж шин струмпроводів | 2,2 | ||
| Пересування і монтаж пластмасових конструкцій для комірок | 2,1 | ||
| 3 | Заготівельно-зварювальний цех | Виготовлення деталей для корпусних вузлів | 2,9 |
| Зварювання корпусних вузлів (цоколь, маслорозширювач, екран, корпус регулятора) | 2,8 | ||
| Пробивання (штамповка і згинання) каркасів для комірок КРПУ, КСО і КТП | 2,4 | ||
| Обробка корпусних вузлів (зачищення, дрібоструйка, механічна обробка) | 2,8 | ||
| Фарбування металоконструкцій | 2,1 | ||
| 4 | Механічний цех | Механічна обробка деталей і вузлів трансформаторів і комірок (вали, фланці, крипільні деталі, і ін.) | 4,9 |
| 5 | Цех термовакуумної обробки | Сушка трансформаторів | 2,9 |
| Регенерація відпрацьованого мастила | 0,4 | ||
| 6 | Цех виготовлення упаковки | Виготовлення упаковки | 3,1 |
| 7 | Ремонтний цех | Планово-попередувальні і капітальні ремонти устаткування | 2,3 |
| 8 | Інструментальний цех | Виготовлення інструмента, приладів і оснащення | 1,4 |
| 9 | Автотранспортний цех | Транспортні послуги | 0,8 |
| 10 | Дирекція | Координація діяльності підприємства та прийняття управлінських рішень | 0,6 |
| 11 | Управління головного технолога | Розробка технологічної документації | 0,4 |
| Нормування матеріальних й трудових ресурсів | 0,2 | ||
| 12 | Управління головного конструктора | Розробка і проектування виробів і конструкцій | 0,5 |
| 13 | Управління науково-дослідницькою і дослідницько-конструкторської роботи | Розробка та впровадження нових видів продукції | 0,4 |
| Модернізація існуючих виробів | 0,1 | ||
| Продовження таблиці 3.2.11 | |||
| 14 | Фінансово-економічне управління | Координація грошових потоків | 0,1 |
| Облік і контроль майна підприємства і джерел фінансування | 0,15 | ||
| Організація розрахунків по заробітної платі | 0,05 | ||
| 15 | Управління маркетингу | Організація маркетингових досліджень й реклами продукції | 0,15 |
| Організація збуту продукції | 0,15 | ||
| 16 | Управління матеріально-технічними ресурсами | Забезпечення виробництва матеріально-технічними ресурсами | 0,2 |
| 17 | Відділ технічної підготовки виробництва | Проектування спеціальних інструментів, приладів і оснащення (штампи, пресформи) | 0,2 |
| 18 | Відділ технічної документації | Збереження та тиражування документації | 0,2 |
| 19 | Виробничо-диспетчерський відділ | Планування виготовлення виробів відповідно до портфелю замовлень, терміни (міжзаводська і міжцехова кооперація) | 0,2 |
| 20 | Відділ головного механіка | Забезпечення працездатності кранів й устаткування | 0,2 |
| 21 | Відділ головного енергетика | Забезпечення працездатності кранів й устаткування (електродвигуни) | 0,2 |
| 22 | Відділ автоматизації | Автоматизація облікових операцій | 0,1 |
| 23 | Відділ організації сертифікації, патентознавства і нової техніки | Створення стандартів підприємства та впровадження національних і міжнародних стандартів | 0,09 |
| Оформлення заяв на патенти й забезпечення інформацією розроблювачів і виготовлювачів | 0,01 | ||
| 24 | Відділ технічного контролю | Контроль якості відповідно до техдокументації, стандартами підприємства, національними і міжнародними стандартам | 0,1 |
| 25 | Центральна заводська лабораторія | Вхідний контроль матеріалів | 0,01 |
| Лабораторні дослідження | 0,04 | ||
| 26 | Відділ охорони праці | Контроль умов праці і стану устаткування | 0,05 |
| 27 | Юридичний відділ | Правове забезпечення діяльності підприємства | 0,03 |
| 28 | Відділ кадрів | Підбор і розміщення персоналу | 0,03 |
| 29 | Адміністративно-господарчий відділ | Забезпечення роботи адміністративно-господарчого корпусу, утримання архіву | 0,03 |
| 30 | Підприємство громадського харчування | Забезпечення робітників продуктами харчування, спецхарчуванням і товарами | 0,02 |
Витрати загальновиробничого (УГТ, УГК, ВТПВ, ВТД, ВДВ, ВТК, ЦЗЛ, ВОП), адміністративного характеру (Дирекція, УНДДКР, ФЕУ, УМТР, ВГМ, ВГЕ, ВА, ВСПіНТ, ЮРВ, ВК, АГВ) і витрати на збут (УМ, ПГХ), які підприємство несе в аналізованому періоді, не відповідають значенню виконуваних ними функцій.