Процес підвищення ефективності функціонування підприємства ЗАТ "Запоріжтрансформатор" з багатономенклатурним виробництвом (стр. 14 из 21)

Витрати підсистем другого рівня ієрархії на кривій Парето мають такий розподіл по зонах: у 75%-ву зону потрапили підрозділи УМ, УМТР, ФЕУ, УНДДКР, у 20%-ву – Дирекція та УГК. Результати розрахунків орієнтують на те, що вектор функціонально-вартісного аналізу по другому рівню повинні бути націлені на вивчення величини і взаємозв’язку витрат підрозділів першої зони.

Крива Парето, побудована на витратах підсистем третього рівня ієрархії, виділяє у 75%-ву зону наступні підрозділи: ВГЕ, ВА, ВГМ, ЦЗЛ, ВСПіНТ, а в 20%-ву – ВТК, ВТПВ і ВДВ. Організаційно-правове і соціальне забезпечення виробництва (четвертий рівень ієрархії) розподіляються по кривій по наступних зонах: перша зона – АГВ і ВК; друга зона – ПГХ і ЮРВ. В результаті побудованих кривих Парето виділяють пріоритетні групи по рівнях ієрархії, у яких необхідно провести додаткові дослідження поведінки витрат (рис. 3.2.3).

Витрати першого рівня ієрархії згруповані по зонах в розрізі елементів витрат, де сумарні витрати складають цехову собівартість. Результати аналізу витрат представлені в таблиці 3.2.2. Як свідчать дані таблиці, основну питому вагу витрат несе на собі цех по випуску трансформаторів (48,2), цех комплектно-розподільчих пристроїв займає 17,09% в структурі цехової собівартості заводу, заготовельно-зварювальний цех займає третє місце (14,57%). Витрати основ цехів підприємства (ЦТТ, КРП, ЗЗЦ, МЦ, ЦТО, ЦВУ) складають 90,2%, а витрати основних випускаючих готову продукцію цехів (ЦТТ і КРП) – 65,3%.

В розрізі елементів витрат аналіз структури цехової собівартості дозволяє зробити висновок про те, що найбільшу питому вагу в структурі цехової собівартості заводу займають витрати на комплектацію (48,83%) і витрати на матеріали і сировину (20,04%). Для конкретизації пріоритетних напрямків управління витратами кожної підсистеми першого рівня ієрархії ранжуємо елементи витрат по їхніх частках в цеховій собівартості. Пріоритетними напрямками, виявленими в результаті ранжирування елементів витрат по їх величині в структурі цехової собівартості підсистем першого рівня ієрархії, є (таблиця 3.2.3):

- в цеху по виготовленню трансформаторів – витрати на комплектацію і покупні вироби (74,9%), витрати на матеріали (12,4%), послуги виробничого характеру сторонніх організацій (6,4%);

- в цеху комплектно-розподільчих пристроїв – витрати на комплектацію і покупні полу фабрикати (73,8%), цехові витрати (8,7%), витрати на утримування і експлуатацію устаткування (5,4%);

- в заготовельно-зварювальному цеху – витрати на матеріали (45,5%),

витрати на утримування і експлуатацію устаткування (22,7%), цехові витрати (12,0%);

- в механічному цеху – витрати на утримування і експлуатацію устаткування (40,9%), витрати на матеріали (22,4%), послуги виробничого характеру сторонніх організацій (11,4%);

- в цеху термовакуумної обробки – витрати на матеріали (61,9%), витрати на утримування і експлуатацію устаткування (18,7%), основну і додаткову заробітну плату виробничих робочих (8,2%);

- в цеху виготовлення упаковки – витрати на матеріали (62,7%), цехові витрати (20,4%), основну і додаткову заробітну плату виробничих робочих (6,8%);

- в інструментальному цеху – витрати на утримування і експлуатацію

- устаткування (32,2%), основну і додаткову заробітну плату виробничих робочих (24,9%), витрати на матеріали (16,3%);

- в ремонтному цеху – цехові витрати (24,2%), витрати на утримування і експлуатацію устаткування (23,8%), витрати на матеріали (21,8);

- в автотранспортному цеху – цехові витрати (24,2%), витрати на утримування і експлуатацію устаткування (23,8%), витрати на матеріали (21,8%).

При визначенні пріоритетних напрямків управління витратами, по їх ранжируванню по елементах витрат, доцільно об’єднати основну і додаткову заробітну плату. Питома вага заробітної плати у собівартості підсистем першого рівня ієрархії займає незначну частку, це свідчить про низькі впливи прямих витрат на оплату праці на собівартість продукції. Це створює можливість для зміни умов оплати праці з метою мотивації праці без значного підвищення собівартості продукції. Порівняльний аналіз основної заробітної плати основних виробничих робочих і витрат на послуги виробничого характеру сторонніх організацій показує, що заробітна плата робочих ЦТТ, ЗЗЦ, МЦ майже дорівнює обсягу витрат на послуги виробничого характеру, одержаних від сторонніх організацій.

Пріоритетним напрямком детального аналізу витрат підсистем другого рівня ієрархії є: у підсистемах Дирекція, УГТ, УГК – витрати на оплату праці та інші витрати; у підсистемах УНДДКР, ФЕУ, УМ, УМТР – інші витрати, витрати на утримування і експлуатацію устаткування і заробітної плати (таблиця 3.2.4).

Удосконалення структуру ФЕУ, яке веде до поліпшення інформаційних взаємозв’язків між підсистемами «МП», забезпечить кординувальну роль ФЕУ в балансуванні бюджетів підсистем у певні часові періоди. Пріоритетними напрямками в управлінні витратами підсистем другого і третього рівнів ієрархії є ВУЕУ, інші витрати, заробітна плата (таблиці 3.2.5 і 3.2.6). В таблиці 3.2.7 представлені результати ранжирування елементів витрат підсистем, які потрапили у 75%-ву зону.

В таблиці 3.2.8 представлені дані про зміну виробничої собівартості товарної продукції «МП» при зміні витрат по підсистемах і елементах. Дані таблиці 3.2.8 є результатом розрахунків по формулах моделі формування повної собівартості товарного випуску і свідчать про те, що найбільший вплив на рівень виробничої собівартості надають зміни витрат цеху трансформаторів. Так, при зміні витрат ЦТТ на 1% виробнича собівартість змінюється на 0,45%. При такій же зміні витрат у цеху КРП виробнича собівартість змінюється на 0,16%. Найбільший вплив на собівартість товарної продукції мають витрати на покупні і комплектуючі матеріали основних цехів. Так, при зміні цих витрат на 1% по ЦТТ, виробнича собівартість «МП» змінюється на 0,34%, а у цеху КРП, відповідно, на 0,12%. Так, зміна витрат на матеріали цехів ЦТТ і ЦТО на 1% призведе до зміни, відповідно виробничої собівартості на 0,06% і 0,03%. Зміна витрат по послугах сторонніх організацій вартості цих витрат на 1% у цеху ЦТТ змінює виробничу собівартість на 0,03%. Практично такий же впливає на зміну виробничої собівартості зміна витрат на удосконалювання технології і організації виробництва (0,0268%). в інструментальному цеху – витрати на утримування і експлуатацію В таблиці 3.2.9 представлені дані аналізу взаємозв’язку змін витрат по підсистемах і елементах і їхнього впливу на показник витрат товарного випуску підприємства «МП» при зміні витрат по підсистемах і елементах описаний відповідно до отриманих даних таблиці 3.2.8, то доцільно скласти зведену таблицю (таблиця 3.2.10).

Таблиця 3.2.7. Ранжирування елементів витрат підсистем

Приналежність підсистеми до рівня ієрархії	Найменування підсистем, які потрапили у першу зону	Ступень пріоритетності елемента витрат по підсистемах Zki, Ekj
		Перший рівень	Другий рівень	Третій рівень
Перший рівень ієрархії	Цех трансформаторів	Z1(2)	Z1(1)	Z1(4)
	Цех комплектно-розподільчих пристроїв	Z2(2)	Z2(8)	Z2(7)
	Заготовельно-зварювальний цех	Z3(1)	Z3(7)	Z3(8)
Другий рівень ієрархії	Управління маркетингу	E15(8)	E15(7)	E15(4)
	Управління матеріально-технічними ресурсами	E16(8)	E16(7)	E16(4)
	Фінансово-економічне управління	E14(8)	E14(4)	E14(6)
	Управління науково-дослідницькою і дослідницько-конструкторською роботою	E13(8)	E13(7)	E13(4)
Третій рівень ієрархії	Відділ головного енергетика	E21(8)	E21(4)	E21(7)
	Відділ автоматизації	E22(8)	E22(4)	E22(7)
	Відділ головного механіка	E20(8)	E20(7)	E20(6)
	Центральна заводська лабораторія	E25(4)	E25(5)	E25(8)
	Відділ стандартизації патентознавства і науково-технічної інформації	E23(4)	E23(8)	E23(7)
Четвертий рівень ієрархії	Адміністративно-господарчий відділ	E29(4)	E29(8)	E29(5)
	Відділ кадрів	E28(8)	E28(4)	E28(7)

Таблиця 3.2.8. Визначення ступеня впливу елементів витрат на зміну величини виробничої собівартості товарного випуску «МП»

Код підсистем, Fk	Код елементів витрат, Zi	Найменування підсистем і елементів витрат	Зміна виробничої собівартості товарної продукції «МП» (у%) при зміні витрат по підсистемах і елементах на
		1%	5%	10%
1	2	3	4	5	6
Цех трансформаторів
F1	Z1	Матеріали	0,0564	0,282		0,564
	Z2	Покупні комплектуючі	0,3406	1,703		3,4061
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0057	0,0287		0,0575
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0,0293	0,1466		0,2932
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0071	0,0357		0,0715
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0024	0,0121		0,0243
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0019	0,0093		0,0185
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0071	0,0355		0,0709
	Z9	Цехові витрати	0,0081	0,0404		0,0808
	Z10	Втрати від браку	0,0006	0,0028		0,0055
		Цехова собівартість	0,4592	2,2961		4,5923
Цех комплектно-розподільчих пристроїв
F2	Z1	Матеріали	0,0081	0,0405		0,0809
	Z2	Покупні комплектуючі	0,1191	0,5954		1,1909
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0027	0,0137		0,0275
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0,001	0,0051		0,0102
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0078	0,0392		0,0784
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0051	0,0254		0,0507
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,002	0,0101		0,0202
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0087	0,0434		0,0868
	Z9	Цехові витрати	0,014	0,0701		0,1402
		Цехова собівартість	0,1685	0,8429		1,6858
Заготовельно-зварювальний цех
F3	Z1	Матеріали	0,0627	0,3133		0,6265
	Z2	Покупні комплектуючі	0	0		0
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0014	0,0069		0,0139
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0,0132	0,066		0,132
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0126	0,0632		0,1264
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0063	0,0314		0,0628
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0034	0,017		0,034
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0312	0,1562		0,3125
	Продовження таблиці 3.2.8
	Z9	Цехові витрати	0,0165	0,0827		0,1655
		Цехова собівартість	0,1473	0,7367		1,4736
Механічний цех
F4	Z1	Матеріали	0,0094	0,0047		0,0941
	Z2	Покупні комплектуючі	0	0		0
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0002	0,0011		0,0021
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0,0048	0,0239		0,0478
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0058	0,0292		0,0583
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0019	0,0094		0,0188
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0016	0,0078		0,0157
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0171	0,0857		0,1715
	Z9	Цехові витрати	0,0047	0,0233		0,0466
		Цехова собівартість	0,0455	0,1851		0,4549
Цех термовакуумної обробки
F5	Z1	Матеріали	0,0311	0,1553		0,3106
	Z2	Покупні комплектуючі	0	0		0
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0007	0,0034		0,0069
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0	0		0
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0057	0,0285		0,057
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0021	0,0103		0,0207
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0015	0,0077		0,0153
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0094	0,0469		0,0938
	Z9	Цехові витрати	0,0034	0,0172		0,0345
		Цехова собівартість	0,0539	0,2693		0,5388
Цех виготовлення упаковки
F6	Z1	Матеріали	0,0033	0,0166		0,0332
	Z2	Покупні комплектуючі	0	0		0
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0001	0,0004		0,0007
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0	0		0
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0005	0,0025		0,005
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0003	0,0016		0,0033
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0001	0,0007		0,0014
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0003	0,0016		0,0033
	Z9	Цехові витрати	0,0011	0,0054		0,0108
		Цехова собівартість	0,0057	0,0288		0,0577
Інструментальний цех
F7	Z1	Матеріали	0,0028	0,0138		0,0276
	Z2	Покупні комплектуючі	0	0		0
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0001	0,0003		0,0007
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0	0,0002		0,0004
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0059	0,0294		0,0588
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0013	0,0064		0,0128
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0019	0,0097		0,0195
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0055	0,0273		0,0545
	Z9	Цехові витрати	0,0024	0,0122		0,0244
		Цехова собівартість	0,0199	0,0993		0,1987
Ремонтний цех
F8	Z1	Матеріали	0,0066	0,0331		0,0661
	Z2	Покупні комплектуючі	0	0		0
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0,0002	0,0008		0,0016
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0	0		0
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0092	0,0458		0,0915
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0023	0,0114		0,0228
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0024	0,0121		0,0242
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0072	0,0361		0,0721
	Z9	Цехові витрати	0,0073	0,0366		0,0732
		Цехова собівартість	0,0352	0,1759		0,3515
Автотранспортний цех
F9	Z1	Матеріали	0,0088	0,0438		0,0876
	Z2	Покупні комплектуючі	0,001	0,051		0,0101
	Z3	Транспортно-заготовельні витрати	0	0		0
	Z4	Послуги сторонніх організацій	0	0		0
	Z5	Основна заробітна плата основних виробничих робочих	0,0064	0,0319		0,0637
	Z6	Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих	0,0036	0,0181		0,0362
	Z7	Відрахування на соціальне страхування	0,0017	0,0086		0,0171
	Z8	Витрати на утримування і експлуатацію устаткування	0,0206	0,1032		0,2065
	Z9	Цехові витрати	0,0086	0,043		0,0861
		Цехова собівартість	0,0507	0,2996		0,5073
Загальновиробничі витрати
F11 F12 F17 F18 F19 F24 F25 F26	Z11	Витрати по удосконаленню технологій і організації виробництва, у т.ч.	0,0268	0,1338		0,2676
	Z11.1 (5,6)	основна і додаткова заробітна плата	0,0193	0,0965		0,1929
	Z11.1 (7)	відрахування в ПФ і фонди соціального страхування
	Z11.2	Витрати на службові відрядження	0,0001	0,0006		0,0011
	Z11.3	Амортизаційні відрахування	0,0021	0,0104		0,0208
	Z11.4	Витрати на обслуговування і утримування основних виробничих фондів, у т.ч.	0,0073	0,0364		0,0728
	Z11.4 (5,6)	основна і додаткова заробітна плата	0,0044	0,0219		0,0437
	Z11.4 (7)	відрахування в ПФ і фонди соціального страхування	0,0012	0,0062		0,0123
	Продовження таблиці 3.2.8
	Z11.5	Витрати, пов'язані з забезпеченням контролю за виробничими процесами і якістю продукції, випробуванням і дослідженням, утримуванням загальновиробничих лабораторій, у т.ч.	0,0182	0,0911		0,1822
	Z11.5 (5,6)	основна і додаткова заробітна плата	0,0119	0,0593		0,1185
	Z11.5 (7)	відрахування в ПФ і фонди соціального страхування	0,0033	0,0167		0,0334
	Z11.6	Витрати на охорону праці, у т.ч.	0,0007	0,0036		0,0073
	Z11.6 (5,6)	основна і додаткова заробітна плата	0,0005	0,0026		0,0052
	Z11.6 (7)	відрахування в ПФ і фонди соціального страхування	0,0001	0,0007		0,0015
	Z11.7	Витрати по охороні навколишнього середовища	0,0011	0,0056		0,0112

Інші витрати 0,0002 0,0012 0,0024 Всього загальновиробничі витрати 0,0587 0,5138 0,5873

Таблиця 3.2.9. Визначення ступеня впливу елементів витрат на зміну величини повної собівартості товарного випуску «МП»