Краткосрочными и долгосрочными формами кредита предприятие не пользовалось.
1.2.6 Система налогообложения предприятия
Главным методом государственного регулирования предпринимательской деятельности выступает система налогообложения, которая используется как инструмент влияния на стимулирование и ограничение предприятия, средство формирования государственного бюджета.
Система налогообложения – это совокупность налогов, собрания, обязательных платежей к бюджету, взносов в государственные целевые фонды, которые изымаются в установленном порядке.
Система налогообложения предприятия состоит из таких налогов и платежей: косвенные налоги (НДС, Акцизный сбор, Таможенная пошлина), прямые налоги (Налог на прибыль предприятия, Плата за землю, Налог из собственников транспортных средств. Плата за имущество предприятия), взносы в государственные целевые фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, на строительство, ремонт и эксплуатацию автомобильных путей), другие налоги, собрание и платежи (Плата изкомпенсирования затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование естественных ресурсов. Плата за загрязнение окружающей среды, Государственная пошлина. Местные налоги и сборы).
Из приведенного перечня вытекает, что прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество, а косвенные – выплачиваются в цене товара или включенные в тариф.
Система налогообложения строится за принципами обязательности, экономической целесообразности, социальной справедливости, объединение интересов государства и предприятия, обеспечивая поступления средств к бюджетам соответствующих уровней и государственных целевых фондов.
За счет начислений на фонд оплаты работы формируются: сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32%); сбор на обязательное социальное страхование (4%); сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (1,5%); сбор к Фонду для осуществления мероприятийиз ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения (10%). Отчисление к иновационному фонду начисляютсяиз прибыли, на дорожные работы начисляютсяиз реализации работ и услуг.
Налог на прибыль предприятия – налог на доход юридических лиц, которое выплачивается за прогрессивной шкалой налогообложения. Объектом налогообложения выступает чистая прибыль, которая определяется уменьшением суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат и амортизационных отчислений. Изсостава валового дохода исключаются некоторые суммы акцизного сбора, НДС, компенсационные суммы на принудительное отчуждение государственного другого имущества, суммы средств, которые поступают в виде прямых инвестиций и т.п. Важными являются также изменения в составе валовых потерь производства и оборота – суммы любых затрат налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной форме, осуществляемых как компенсация стоимости товаров, которые изготовляются или покупаются для дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. Налог на прибыль облагается налогами по ставке 30% от объекта налогообложения.
Налог на добавленную стоимость. Основным принципом действия НДС выступает аккумуляционный эффект в виде концентрации средств в государственном бюджете. Объектом налогообложения являются операции плательщика по продаже товаров (работ, услуг), изввоза товаров на таможенную территорию Украины и получения работ по вывозу товаров за границы таможенной территории Украины. Существует две ставки НДС – 20% и нулевая ставка. По ставке 20% облагаются налогами: операции по продаже товаров на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате услуг по договору оперативной аренды, ввоз товаров на таможенную территорию Украины и получения работ, которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, вывоз товаров за границы таможенной территории Украины и предоставления услуг для их потребления за пределами таможенной территории Украины. Своеобразной льготой является нулевая ставка, по ней вычисляются: продажа товаров, которые были вывезены за границу таможенной территории Украины, продажи работ предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины, продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности ихозяйствования.
1.2.7 Прогнозирование прибыли предприятия
1.2.7.1 Факторный анализ балансовой прибыли предприятия
Базой для анализа балансовой прибыли предприятия служит сумма балансовой прибыли, зафиксированная в бизнес-плане, а именно – в балансе доходов и расходов, то есть финансовом плане предприятия. Использование бизнес-плановых показателей относительно получения балансовой прибыли анализируется по его составным частям: прибыли от реализации основной продукции, прибыли от другой реализации, прибылей от внереализационных операций (с выделением таких, каторые не связанны с основной деятельностью предприятия).
Сначала за данными "Отчет о финансовых результатах" осуществляется общая оценка использования плана предприятия из балансовой прибыли. Для этого строится аналитическая таблица (таблица 6.1).
Всего за год завод получил прибыли на сумму 5243 тыс.грн. при плановой сумме – 7949 тыс.грн., невыполнениесоставляло 2706 тыс.грн., в том числе за счет:
- уменьшения прибыли от реализации товарной продукции – 2690 тыс.грн.;
- уменьшения прибыли от другой реализации – 33 тыс.грн.;
- уменьшения против плановой прибыли от владениякорпоративными правами – 60 тыс.грн.;
- сальдо других доходов, затрат и потерь + 77тыс.грн.
Вместе: – 2706 тыс.грн.
Таблица 1.2 – Показатели деятельности OOO "ЗСК" за отчетный год, тыс. грн.
| Показатель | За бизнес-планом | Фактически за отчетный год | Відхилення (+/-) |
| 1. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 34718 | 29171 | -5547 |
| 2. В том числе:а) налог на добавленную стоимость б) акцизный сбор | 5786 | 4862 | -924 |
| 3. Выручка от реализации товарной продукции без НДС и акцизного сбора | 28392 | 24309 | -4623 |
| 4. Потери на производство реализованой продукции | 20993 | 19244 | -1769 |
| 5. Коммерческие затраты | 327 | 143 | -184 |
| 6. Прибыль от реализации товарной продукции | 7612 | 4922 | -2690 |
| 7. Результаты от другой реализации | 57 | 24 | -33 |
| 8. Прибыли и убытки от внереализационных операций – всего | 218 | 297 | 17 |
| 9. В том числе: а) от владения корпоративными правами б) от других доходных активов в) другие доходы, затраты и потери (сальдо) | 280 | 220 77 | -60 77 |
| Балансовая прибыль | 7949 | 5243 | -2706 |
На сумму прибыли от реализации товарной продукции безупречно влияют такие факторы:
- объем реализации товарной продукции;
- себестоимость реализованной продукции (вместе с коммерческимипотерями);
- структура реализованных товаров (работ, услуг);
- цены реализации.
Изменение прибыли от реализации под влиянием ассортиментных сдвигов в составе реализованной продукции определяется сальдовым методом, то есть – 2690 - (-817 - 460 - 1519) = 106.
Анализируя прибыль от другой реализации, особое внимание отводится фактам продажи на сторону материальных ресурсов, которые в свое времябыли приобретены на производственные цели, но со временем оказались лишними или ненужными предприятию. При этом выручка от реализации сырья, материалов, топлива, других предметов работы сопоставляется с их себестоимостью, котороя включает покупную цену и все затраты на транспортирование, сохранение и прочие потери, связанные с пребыванием товарно-материальных ценностей на предприятии. Если предприятие вынуждено реализовать такие материальные ресурсы по ценам, низшим от их себестоимости, то оно понесет потерю, обнаруживаются причины и конкретные виновники.
При реализации объектов основных средств на сторону, предприятие заинтересовано впродажеих по ценам, которые превышают остаточную стоимость, то естьпервоначальную стоимость, уменьшенную на сумму взноса. Анализ этих операций осуществляется с учетом неодинаковых для разных групп основных средств, законодательно установленных правил учета суммы превышения продажной цены объектов над их остаточной стоимостью.
Анализ прибылей от внереализационных операций базируется на законодательно утвержденном перечне доходов и затрат, которые списываются на финансовый результат деятельности предприятия, то есть на прибыль (убыток).
При анализе поступления штрафов, пени, неустоек за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров детально проверяется своевременность оформления финансовой и юридической службами предприятия исков против арбитражных судов в случаях, если контрагенты самостоятельно не пересчитывают обусловленные хозяйственными соглашениями штрафные средства в случае задержки нимивыполнения поставок, платежей, поставки некачественных ТМЦ, нарушение других договорных обязательств.