Экономическая кибернетика (стр. 6 из 13)

Аналітичний облік по рахунку 96 ведеться по окремим видам цільового фінансування і цільових надходжень на: компенсації на дітей, компенсації громадянам, що постраждали в слідство Чорнобильскої катастрофи; винагорода по соцстраху, інші надходження і фінансування. Ці субрахунки на відприємстві постійно змінюються по причинам виникнення втарт або цільового фінансування. Формування засобів на цьому рахунку відображається в журналі-ордері №12, що заповнюється щомісячно.

По кредиту рахунка 96 враховуються суми фактично отриманого фінансування, фактично отримані засоби від профспідкових організацій, а також отримані від батьків суми на утримання дітей у дитячих садках і інше. Як приклад, можна знайти кредитові обороти за останній місяць минулого року.

Дт 70 Кт 96 1744,3 грн

– утримання із заробітної плати коштів за дитячі садки, путівки й інше.

Суми, витрачені на ті або інші засоби, списуються на дебет рахунку 96 "Цільове фінансування і цільове надходження" з Кт рахунків 50, 70, 76.

Аналітичний облік по разхунку 96 ведеться по окремим видам цільового фінансування:

1) витрати на утримання дитячих закладів (наприкінці місяця), культурно-побутових колективів (із кредиту рахунку 29 "Непромислові виробництва і господарства");

2) виплати з бюджетного рахунку, витрати, які списуються за рахунок фінансування (з кредиту рахунка 55 "Інші рахунки в банках").

Кошти фонду використовуються також на підготовку кадрів і фінансування винахідництва кадрів і фінансування винахідництва, а також на виплату компенсацій на дітей і часткове відшклдування малозабезпеченим сім’ям члени яких працюють на ЗАТ "ВПФ".

На державних підприємствах до складу власного капіталу входять і амортизаційний фонд. По ст. "Амортизаційний фонд" підприємство, яке має рахунок 86 "Амортизаційний фонд" показує залишок засобів, нарахованої амортизації основних засобів. Для аналітичного обліку таких сум застосовуються субрахунки 86/1 "По власним основним засобам" і 86/2 "По арендованим основним засобам".

Під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних активів розуміють поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або покраження, на зменшення коригованого прибутку в межах норм амортизаційних відхилень, які встановленні цією статтею.

Суми амортвідрахувань звітного періоду визначаються шляхом застосування норм амортизації до балансової вартості груп основних фондів на початок звітного періоду.

Балансова вартість групи основних фондів на початку звітного періоду розраховується по формулі:

Б_(а)=Б_(а-1)+П_(а-1) -А_(а-1) , де

Б_(а) – балансова вартість групи на початок звітного періоду;

Б_(а-1) – балансова вартість групи на початок періоду, слідуючим за звітним;

П_(а-1) – сума витрат, які витрачені на придбання основних фондів, здійснення кап. ремонтів, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів на протязі періоду, слідуючим за звітним;

В_(а-1) – сума виведених з експлуатації основних фондів на протязі періоду, слідуючим за звітним;

А_(а-1) – сума амортвідрахувань, які нараховані у період, слідуючим за звітним.

Норми амортизації, які встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (налогового) періоду в слідуючих розмірах (у розрахунку на календарний квартал):

- група 1 – 1,25%;

- група 2 – 6,25%;

- група 3 – 3,75%.

На базовому підприємстві амортизаційний фонд не входить до складу власного капіталу, тому розгляд питання формування та використання на практиці амортизаційного фонду неможливо.

Розгляд обліку фондів і резервів підприємства свідчить, що їх бажає бути кращим, тему що багато з них фондів не мають джерела утворення (прибутку), інші ж недостатньо фінансуються, і як наслідок, фонди і резерви не виконують цілком своїх функцій і свого призначення. Тому далі доцільно переглянути облік фінансових результатів підприємства і використання прибутку.

2.4 Облік фінансових рехультатів підприємства і використання прибутку

Результатом діяльності підприємства є (прибуток) або збиток. Прибуток в основному утворюється за рахунок результатів реалізації продукції (товарів), робіт, послуг і інших матеріальних цінностей.

Облік прибутку і збитків ведеться на рахунку 80 "Прибуток і збиток". У аналітичному обліку прибуток і збитки групуються по видам продукції, видам діяльності, статтям прибутку і збитку.

По кредиту рахунку 80 відображається прибуток, а по дебету-збитки і втати. Загальний прибуток підприємства утворюється за рахунок:

- процентів до отримання;

- прибутки (збитки) від реалізації основної продукції;

- фінансового результату від іншої реалізації;

- позареалізаційного прибутку (збитку) підприємства;

- доходів від володіння корпоративними правами.

Під прибутком від реалізації продукції розуміють перевищення виручки від продукції без ПДВ і акцизу над витратами на виробництво і реалізацію, що включаються в собівартость продукції. У протилежному випадку підприємство одержує збиток. Прибуток (збиток) формується поступово протягом фінансово-господарського (року).

Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій є сума засобів, отриманих (витрачених) підприємством вді позареалізаційних операцій і зменшена на суму витрат по цих операціях. До таких операцій відносять реалізацію основних засобів (І гр.), товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів і цінних паперів.

Фінансовим результатом від іншої реалізації є прибуток (збиток) отриманий від реалізації товарів (робіт, послуг), що відносяться до продукції неосновного виду діяльності. Но ЗАТ "ВПФ" до таких товарів відносять: ширпотреб, ковдри, трикотажні та швейні вироби.

Результатом реалізації продукції основної діяльності визначається щомісяця, як різниця між виручкою від реалізації (кредитовий оборот
рахунка 46) без ПДВ і акцизу і фактичної собівартості реалізованої продукції (дебетовий оборот 46 рахунку). Результат відносять на рахунок 80:

Дт 46 Кт 80 – прибуток;

Дт 80 Кт 46 – 2270000 грн., збиток.

Таким чином, підприємство від основної реалізації має збиток. По позареалізаційних операціях отриманий прибуток. При продажі основних засобів, товарно-матеріальних цінностей прибуток 29000 грн., решта окремого майна в оренду – 14000 грн. Тому балансовий збиток склав 2227000 грн., але зважаючи на те, що підприєством було використано в рахунок прибутку ще 775000 грн., що загальні збитки звітного 1998 року склало 3002000 грн.
(дод. ).

Витрати на виробництво продукції склали 3585000 грн., а загальні витрати по підприємству – 5576000 грн. (дод. ), і якщо порівняти ці дані з виторгом від реалізації продукції (1586000 грн.), то стає ясно, як утвориися такі великі суми збитків (1586000 – 5576000 грн.).

Документи по фінансових результатах у загальному виді відображен на рис. 2.2.

Аналітичні дані по рахунку №46	Накладна ТТН, рахунок фактура і інші первинні документи
Аналітичні дані по рахунку №88	Оборотна відомість по рахункам 43, 46, 62 (ж/о 11)
Звіт про фінансові результати	Головна книга
Звітні дані про фінансові результати	Баланс підприємства (ф. №1)

Рис. 2.2. Схема документообігу при визначені фінансових результатів
ЗАТ "ВПФ"

Використання прибутку протягом року в бухгалтерському обліку ведеться на рахунку 81 "Використання прибутку". Кореспонденція рахунку 81 з іншими рахунками показана в табл. 2.7. Облік по цьому рахунку повинний бути організований на напрямках використання прибутку виходячи з фінансового стану підприємства і його фінансовго плану. Цими напрямками можуть бути: платежі до бюджету, на виробничий розвиток, соціальний розвиток, заохочення, на виплату дивідентів, на поповнення оборотних коштів і інші цілі.

Таблиця 2.7

Кореспонденція рахунку 81 "Використання прибутку" з іншими рахунками

Зміст операції	Дт	Кт	Сума(грн.)(дод. )
1. Перерахування засобів у бюджет (податок із прибутку, на землю, інші податки):2. Перерахування у фонд матеріального заоохочення:3. Перерахування у фонд розвиток виробництва, на соціальний розвиток:4. Відрахування до резервного фонду:5. Відрахування на цільове фінансування:6. Оплата нарахованих банком відсотків за кредит, термін якого просрочений:7. ПДВ за рахунок прибутку:8. Пеня по податку за ПДВ, за його несвоєчасну сплату:	8181818181818181	6887/187/28896906868	22700038000350000-16000057132,1821200042328,11

Операції по 81 рахунку відображаються в “Головній книзі” і “Оборотному балансі” (дод. ), в також в кожному місяці складається робочий документ, що містить аналітичні дані по 81 рахунку (дод. ). На ЗАТ "ВПФ" використаня засобів прибутку обмежено по причинам одержання збитків, тобто відсутності прибутку. Тому використання прибутку має (відповідно до форми №2 і звітності) (дод. ) напрямки, які відображені на рис. 2.3.