Расчет налогов и оптимизация налогообложения (стр. 7 из 12)

3. Начислено налога за отчетный период, всего 87188076*0,0015= 130783 руб.

4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 78905 руб.

5. Сумма налога за отчетный период к доплате 51878 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (К44 счета)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 33519606 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 502794 руб.

а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 251397 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 251397 руб.

5.Начисленно за предыдущий период 191936 руб.

6.К доплате 296084 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 871881 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 871881 руб.

7.Начислено налога за предыдущий период с начала года 526030 руб.

8.К доплате 345851 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 63957230 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 1279145 руб.

4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 п/г) 805501 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 473644 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 2101800 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 210180 руб.

4.Начислено за предыдущий период (1 п/г) 140120 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период 17584200*20%/120%= 2 930 700 руб.

Расчет налога от фактической прибыли

1.Валовая прибыль - всего 49398809 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 49398809 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего 17289583 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 17289583 руб.

11.Начислено в бюджет налога на прибыль - всего 12165506 руб.

12.К доплате по сроку 9 м-в 5124078 руб.

Журнал хозяйственных операций (III квартал).
Исправительные проводки
№	расчет бухгалт.	расчет ГНИ			Доначис-лить	Д-т	К-т
налоги относимые на себестоимость
1	В пенсионный фонд 1%							27 861	27 861		K70*1%/100%	-	70	69.2
2	В пенсионный фонд 28%							780 108	780 108		K70*28%/100%	-	44	69.2
Итого в ПФ 28%+1%							807 969	807 969		п.1+п.2	-
3	В фонд соц. страх. 5,4%							150 449	150 449		K70*5,4%/100%	-	44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%							100 300	100 300		K70*3,6%/100%	-	44	69.3
5	В фонд занятости 2%							55 722	55 722		K70*2%/100%	-	44	69.4
6	Транспортный налог 2%							55 722	55 722		K70*2%/100%	-	44	68.9
7	Налог на пользователей автомобильных дорог							42 000	51 878		(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120	9 878	44	67.1
Списание доначислений на себест-сть реализации							п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	9 878	46	44
Себест-сть реализ-ой прод. с учетом доначисл.							K44+доначисления	20 723 878
8	Расчет взносов в Фонд науки и технол. Разв. РБ							224 000	155 429		K44*0,75%/100%	- 68 571	43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технологического разв. РБ на счет предпр-я							112 000	155 429		K44*0,75%/100%	43 429	43	88
Списание доначислений на себест-сть реализации							п.8+п.9	- 25 142	46	43
Проводка по фин. рез-ту							п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	- 15 264	80	46
налоги относимые на финансовый результат															налоги относимые на финансовый результат
10	Сбор на содерж. милиции, на благоустройство тер-рий, на нужды образ-я и др. цели							23 055	10 174		3*83,49*1354*3%/100%	- 12 881	80	68.10
11	Налог на содерж.жилищ-го фонда и объектов соц.-культурной сферы							64 400	345 851		(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	281 451	80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия							102 400	473 644		371 244	80	68.8
Итого доначислено налогов на финансовый результат							п.10+п.11+п.12	639 814
13	НДС							4 334 242	2 930 700		(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	- 1 403 542	46	68.2
Проводка по фин. рез-ту							п.13	- 1 403 542	80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия															налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли							2 975 321	5 124 078		(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%	2 148 757	81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ							70 060	70 060		K02*10%/100%	-	81	67.4
Итого доначислено использование прибыли							п.29+п.30	2 148 757

Журнал хозяйственных операций (IV квартал).
Исправительные проводки
№	расчет бухгалт.	расчет ГНИ			Доначи-слить	Д-т	К-т
налоги относимые на себестоимость															налоги относимые на себестоимость
1	В пенсионный фонд 1%							40 000	40 000		K70*1%/100%	-	70	69.2
2	В пенсионный фонд 28%							1 120 000	1 120 000		K70*28%/100%	-	44	69.2
Итого в ПФ 28%+1%							1 160 000	1 160 000		п.1+п.2	-
3	В фонд соц. страх. 5,4%							216 000	216 000		K70*5,4%/100%	-	44	69.1
4	В фонд мед. страх. 3,6%							144 000	144 000		K70*3,6%/100%	-	44	69.3
5	В фонд занятости 2%							80 000	80 000		K70*2%/100%	-	44	69.4
6	Транспортный налог 2%							80 000	80 000		K70*2%/100%	-	44	68.9
7	Налог на пользователей автомобильных дорог							13 531	172 161		(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120	158 630	44	67.1
Списание доначислений на себест-сть реализации							п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7	158 630	46	44
Себест-сть реализ. прод с учетом доначислений							K44+доначисления	1 485 130
8	Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв-я РБ							90 338	11 138		K44*0,75%/100%	- 79 200	43	67.3
9	Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия							11 138		K44*0,75%/100%	11 138	43	88
Списание доначислений на себест-ть реализации							п.8+п.9	- 68 061	46	43
Проводка по фин. рез-ту							п.2+п.3+4+5+6+7+8+9	90 569	80	46
налоги относимые на финансовый результат															налоги относимые на финансовый результат
10	Сбора на содержание милиции, на благоустр-во тер-рий, на нужды образ-я и др. цели							10 174	10 174		3*83,49*1354*3%/100%	0	80	68.10
11	Налог на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы							46 298	86 080		(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120	39 782	80	68.5
12	Расчет налога на имущество предприятия							618 964	566 552		- 52 412	80	68.8
Итого доначислено налогов на фин. рез-т							п.10+п.11+п.12	- 12 629
13	НДС							591 490	1 912 292		(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%	1 320 802	46	68.2
Проводка по фин. рез-ту							п.13	1 320 802	80	46
налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия															налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
14	Расчет налога от фактической прибыли							489 860	2 003 460		(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%	1 513 600	81	68.4
15	Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ							70 240	151 674		K02*10%/100%	81 434	81	67.4
Итого доначислено использование прибыли							п.29+п.30	1 595 034

Оборотно-сальдовая ведомость За 1 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало			Обороты за период			Сальдо на конец
Код	наименование	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит	Дебет		Кредит
1	Основные средства	27258400		27258400
2	Износ основных средств	2632715	700600	3333315
4	Нематериальные активы	110000		110000
5	Износ нематер. активов	8240	8240
10	Материалы	2170652		2136182	34470
10(1)	Сырье и материалы	574196		539726	34470
10(3)	Топливо	140600		140600
10(5)	Запасные части	1455856		1455856
12	МБП	1647741		1223055		1257525	1613271
13	Износ МБП	1647741	1647741
19	НДС по приобр. ресурс.	351019		351012	7
26	Ощехоз-ые расходы	11693413		11677213	16200
41	Товары	51211059		19280741		12095608	58396192
43	Коммерческие расходы	17012		17012
44	Издержки обращения	11810783		11810783
46	Реализация продукции	33943015		34037461	94446
50	Касса	23821		9000000		8991683	32138
51	Расчетный счет	7343620		33392000		37430982	3304638
60	Расч. с пост. и подрядч.	425803		10000000		9280741	1145062
67	Расч. по внебюдж. плат.	13775	2858492		2948348	103631
67.1	Дорожный фонд	32725		41740	9015
67.3	Фонд науки и техн. разв.	77800		88581	10781
67.4	Фонд амортизации	70060	70060
67.5	Налог на приобр-е авт.	2747967		2747967
68	Расчеты с бюджетом	4043785	8829638		10902145	6116292
68.1	Расч. по подох. налогу	73004	290875		286602	68731
68.10	Налог на муниц. милиц.	9225		10174	949
68.2	Расч. по НДС	3452704	3922589		4108254	3638369
68.3	Расч. по СН	518077	563323		519632	474386
68.4	Расч. по налогу на приб.	3872315		5239900	1367585
68.5	Содерж. жилфонда	51800		278267	226467
68.8	Расч. по нал. На имущ.	92883		404854	311971
68.9	Расч. по трансп. налогу	26626		54462	27836
69	Расч. по соц. страх. и об.	198538	961430		1089242	326350
69.1	Расч. по соц. страх.	22160		39987		147048	84901
69.2	Расч. по пенс. обесп.	220698	772319		789700	238079
69.3	Расч. по мед. страх.	95869		98032	2163
69.4	Расч. по фонду занятости	53255		54462	1207
70	Расч. по оплате труда	749105	2807288		2723105	664922
71	Расч. с подотч. лицами	110850		6498228		7297689	688611
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42713000	42713000
80	Прибыли и убытки	1245873		5589531	4343658
81	Использование прибыли	4351044		4351044
81.1	Плат. в бюджет из приб.	103083		103083
85	Уставный фонд	50000	50000
87	Добавочный капитал	6502000	6502000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6502000	6502000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29580635	88581	29669216
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8418620	8418620
88.3	Фонд накопления	19000000	19000000
88.5	Фонд потребления	2162015	2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.	88581	88581
Всего:	88131294		88131294	160433683		160433683	96261422		96261422

Оборотно-сальдовая ведомость За 2 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало			Обороты за период						Сальдо на конец
Код	наименование			Дебет		Кредит	Дебет				Кредит		Дебет				Кредит
1	Основные средства			27258400		27258400
2	Износ основных средств			3333315	700600		4033915
4	Нематериальные активы			110000		110000
5	Износ нематер. активов			8240	8240		16480
10	Материалы			34470		533929				533929		34470
10(1)	Сырье и материалы			34470		150400				150400		34470
10(3)	Топливо			69000				69000
10(5)	Запасные части			314529				314529
12	МБП			1613271		1181400				1181400		1613271
13	Износ МБП			1647741	1647741
19	НДС по приобр. ресурс.			7		946720				946720		7
26	Ощехоз-ые расходы			16200		16590272				16580272		26200
41	Товары			58396192		7949100				11827439		54517853
43	Коммерческие расходы			109274				109274
44	Товары отгруженные			1049397				984945		64452
46	Реализация продукции			28705440				29731562		1026122
50	Касса			32138		10600000				10597134		35004
51	Расчетный счет			3304638		20080943				16428486		6957095
60	Расч. с пост. и подрядч.			1145062		699500				7949100		6104538
64	Расч. по авансам получ.			6873000				7343000		470000
67	Расч. по внебюдж. плат.			161575	633663				114612		357476
67.1	Дорожный фонд			16290				37165		20875
67.3	Фонд науки и техн. разв.			77800	263800				7387		186000
67.4	Фонд амортизации			70000	70000				70060		70060
67.5	Налог на приобр-е авт.			67573				67573
67.6	Владельцы автотр. ср-в			216000				216000
68	Расчеты с бюджетом			3656742	5411102				4200249		2445889
68.1	Расч. по подох. налогу			68731	349190				375165		94706
68.10	Налог на муниц. милиц.			30618				243937		213319
68.11	Плата за воду			282		282
68.2	Расч. по НДС			2992908	2380616				3291774		3904066
68.3	Расч. по СН			474386	300504				96529		270411
68.4	Расч. по налогу на приб.			1836300				1836300
68.5	Содерж. жилфонда			311560				14000		297560
68.8	Расч. по нал. На имущ.			92883	112500				103100		83483
68.9	Расч. по трансп. налогу			27836	89814				75462		13484
69	Расч. по соц. страх. и об.			326350	1131092				1509243		704501
69.1	Расч. по соц. страх.			84901	48399				203748		240250
69.2	Расч. по пенс. обесп.			238079	907460				1094199		424818
69.3	Расч. по мед. страх.			2163	112650				135832		25345
69.4	Расч. по онду занятости			1207	62583				75462		14086
70	Расч. по оплате труда			664922	3189833				3773100		1248189
71	Расч. с подотч. лицами			688611	7820200				10914999		3783410
76	Расч. с разн. деб. и кред.			42713000	42713000
80	Прибыли и убытки			5482846	10481656				513061		5511871
81	Использование прибыли			2983399		942109				3925508
81.1	Плат. в бюджет из приб.			103083		70060				173143
85	Уставный фонд			50000	50000
87	Добавочный капитал			6502000	6502000
87.1	Прирост ст-ти по переоц			6502000	6502000
88	Нераспр. приб.(убыток)			29658435	7387		29665822
88.2	Нераспр. приб.прош. лет			8418620	8418620
88.3	Фонд накопления			19000000	19000000
88.5	Фонд потребления			2162015	2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.			77800	7387		85187
Всего:			94 893 777		94 893 777	124 928 630				124 928 630		100 411 607				100 411 607
Оборотно-сальдовая ведомость За 3 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало							Обороты за период						Сальдо на конец
Код	наименование	Дебет				Кредит			Дебет			Кредит			Дебет			Кредит
1	Основные средства	27258400				27258400
2	Износ основных средств	4033915			700600			4734515
4	Нематериальные активы	110000				110000
5	Износ нематер. активов	16480			8240			24720
8	Капитальные вложения	1069960			1069960
10	Материалы	34470				2120300			2120300			34470
10(1)	Сырье и материалы	34470				128700			128700			34470
10(5)	Запасные части	1991600			1991600
12	МБП	1613271				82070			82070			1613271
13	Износ МБП	1647741				1647741
19	НДС по приобр. ресурс.	7				569396			691696			122293
26	Ощехоз-ые расходы	26200				13654195			13654195			26200
41	Товары	54517853				52714869			64184684			43048038
43	Коммерческие расходы	624858			624858
44	Издержки обращения	64452				49024402			9878			49078976
46	Реализация продукции	1026122			40083323			40083323			1026122
50	Касса	35004				11500000			11528386			6618
51	Расчетный счет	6957095				41502129			42746901			5712323
60	Расч. с пост. и подрядч.	6104538			24000000			52714869			34819407
64	Расч. по авнсам получ.	470000			470000
67	Расч. по внебюдж. плат.	357476				1499560			1347327			509709
67.1	Дорожный фонд	20875			27600			51878			45153
67.3	Фонд науки и техн. разв.	186000			332000			155429			9429
67.4	Фонд амортизации	70060			70000			70060			70120
67.5	Налог на приобр-е авт.	67573				1069960			1069960			67573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216000				216000
68	Расчеты с бюджетом	2445889			4711017			9562040			7296912
68.1	Расч. по подох. налогу	94706			426647			297988			33953
68.10	Налог на муниц. милиц.	213319			18300			10174			205193
68.11	Плата за воду	282			282
68.2	Расч. по НДС	3904066			3411130			2930700			3423636
68.3	Расч. по СН	270411			530566			323883			63728
68.4	Расч. по налогу на приб.	1836300				5124078			3287778
68.5	Содерж. жилфонда	297560				138000			345851			89709
68.8	Расч. по нал. На имущ.	83483			110000			473644			447127
68.9	Расч. по трансп. налогу	13484			76092			55722			6886
69	Расч. по соц. страх. и об.	704501			1526780			1114440			292161
69.1	Расч. по соц. страх.	240250			80797			150449			309902
69.2	Расч. по пенс. обесп.	424818			1211950			807969			20837
69.3	Расч. по мед. страх.	25345			150450			100300			24805
69.4	Расч. по онду занятости	14086			83583			55722			13775
70	Расч. по оплате труда	1248189			1565686			2786100			2468603
71	Расч. с подотч. лицами	3783410			10288549			9007110			2501971
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42713000			42713000
80	Прибыли и убытки	5511871				589137			8019649			3096915
81	Использование прибыли	3925508				5194138			9119646
81.1	Плат. в бюджет из приб.	173143				70060			243203
85	Уставный фонд	50000			50000
87	Добавочный капитал	6502000			6502000
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6502000			6502000
88	Нераспр. приб.(убыток)	29665822			155429			29821251
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8418620			8418620
88.3	Фонд накопления	19000000			19000000
88.5	Фонд потребления	2162015			2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.	85187			155429			240616
Всего:	100 411 607				100 411 607			261 142 095			261 142 095			137 587 611			137 587 611
Оборотно-сальдовая ведомость. За 4 квартал (с учетом изменений)
СЧЕТ	Сальдо на начало							Обороты за период						Сальдо на конец
Код	наименование	Дебет				Кредит			Дебет			Кредит			Дебет			Кредит
1	Основные средства	27258400				2660842			2660842			27258400
2	Износ основных средств	4734515			1516742			6251257
4	Нематериальные активы	110000				110000
5	Износ нематер. активов	24720			8240			32960
8	Капитальные вложения	1069960				1069960
10	Материалы	34470				34470
10(1)	Сырье и материалы	34470				34470
12	МБП	1613271				34470			1647741
13	Износ МБП	1647741			1647741
19	НДС по приобр. ресурс.	122293			317522			195229
26	Ощехоз-ые расходы	26200				8367462			8383662			10000
41	Товары	43048038				207058			42840980
43	Коммерческие расходы	583938			583939
44	Издержки обращения	49078976				365688			1485130			47959534
46	Реализация продукции	1026122			11741023			11741023			1026122
50	Касса	6618				2585509			2500000			92127
51	Расчетный счет	5712323				9328000			8571769			6468554
60	Расч. с пост. и подрядч.	34819407			4000000			38819407
64	Расч. по авнсам получ.	470000			1000000			530000
67	Расч. по внебюдж. плат.	509709				115169			550973			73905
67.1	Дорожный фонд	45153			172161			217314
67.3	Фонд науки и техн. разв.	9429			45169			11138			24602
67.4	Фонд амортизации	70120			70000			151674			151794
67.5	Налог на приобр-е авт.	67573				67573
67.6	Владельцы автор. ср-в	216000				216000
68	Расчеты с бюджетом	7296912			707229			4692866			11282549
68.1	Расч. по подох. налогу	33953				33953
68.10	Налог на муниц. милиц.	205193			-205193			205193
68.11	Плата за воду	282			282
68.2	Расч. по НДС	3423636			181655			1912292			5154273
68.3	Расч. по СН	63728			525574			44200			417646
68.4	Расч. по налогу на приб.	3287778			2003460			5291238
68.5	Содерж. жилфонда	89709				86080			3629
68.8	Расч. по нал. На имущ.	447127			566552			1013679
68.9	Расч. по трансп. налогу	6886				80000			73114
69	Расч. по соц. страх. и об.	292161			1264000			1556161
69.1	Расч. по соц. страх.	309902			309902
69.2	Расч. по ?енс. обесп.	20837			1120000			1140837
69.3	Расч. по мед. страх.	24805				144000			119195
69.4	Расч. по онду занятости	13775				13775
70	Расч. по оплате труда	2468603			2453040			15563
71	Расч. с подотч. лицами	2501971			2500000			4786842			4788813
76	Расч. с разн. деб. и кред.	42713000			42713000
80	Прибыли и убытки	3096915			15038913			10583521			1358477
81	Использование прибыли	9119646				2189403			7565258			3743791
81.1	Плат. в бюджет из приб.	243203				243203
81.2	Исп. прибыли на др. цели	34269			34269
85	Уставный фонд	50000			50000
87	Добавочный капитал	6502000			816142			5685858
87.1	Прирост ст-ти по переоц	6502000			816142			5685858
88	Нераспр. приб.(убыток)	29821251			10583521			56307			19294037
88.1	Нераспр. приб. отч. года	10162552			10162552
88.2	Нераспр. приб.прош. лет	8418620			8418620
88.3	Фонд накопления	19000000			19000000
88.5	Фонд потребления	2162015			2162015
88.6	Фонд науки техн. разв.	240616			420969			56307			124046
Всего:	137 587 611				137 587 611			71 387 871			71 387 871			133 163 469			133 163 469

Заключение