Анализ учетной политики для целей налогового учета
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Уралгормаш» |
| Проверяемый период | с 01.03.2011 по 30.03.2011 |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. |
| Дата составления документа | 01.03.11 |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
| № п./п. | Вопрос | Возможные варианты | Ответ | Примечания |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| Организационно – технический раздел | ||||
| 1.1 | Кем осуществляется налоговый учет? | •главным бухгалтером; •бухгалтерской службой; •структурным подразделением. | бухгалтерской службой | ст. 313 НК РФ |
| 1.2 | Как составлены формы первичной учетной документации | • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. | на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ |
| 1.3 | Какова технология обработки информации для налогового учета | • ручная; • автоматизированная | автоматизированная | Предотвращает арифметические ошибки |
| 1.4 | Как составлены формы аналитических регистров налогового учета | • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | ст. 314 НК РФ |
| 1.5 | Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров | Да Нет | Да | Приведен в приложениях к учетной политике |
| 1.6 | Утвержден ли график документооборота | Да Нет | Да | |
| Методологический раздел | ||||
| а) правильность исчисления налога на прибыль | ||||
| 2.1 | Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств | •линейным методом; •нелинейным методом •с применением понижающих коэффициентов • без применения понижающих коэффициентов | линейный метод | п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ |
| 2.2 | Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств | • признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат; • создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС. | признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат | ст. 260, 324 НК РФ |
| 2.3 | Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг | • по себестоимости единицы запасов; • по средней себестоимости; • по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО); | по себестоимости единицы запасов | п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков |
| 2.4 | Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции | Да Нет | Да | п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.10г. № 58-ФЗ |
| 2.5 | Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений | •среднесписочная численность работников; •сумма расходов на оплату труда. | среднесписочная численность работников | ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ |
| 2.6 | Определен ли порядок признания доходов и расходов | • кассовый метод; • метод начисления. | метод начисления | ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ |
| 2.7 | Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | Да Нет | Нет | ст. 324.1 НК РФ |
| б) правильность исчисления НДС | ||||
| 3.1 | Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС | Да Нет | Да | п. 1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки |
| 3.2 | Каков налоговый период уплаты НДС | •календарный месяц; •квартал. | календарный месяц | п. 2 ст. 167 НК РФ |
| 3.3 | Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации | Да Нет | Нет | п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ |
| 3.4 | Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности). | Да Нет | Нет | |
| 3.5 | Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности. | Да Нет | Нет | |
Приложение Б