Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Уралгормаш» |
| Проверяемый период | с 01.03.2011по 30.03.2011 |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. |
| Дата составления документа | 01.03.11 |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Тест 1
Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия
| N | Содержание вопроса | Вариант ответов | Ответ | Степень надежности данного | Комментарий |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Организационно-технические и методологические аспекты | |||||
| 1.1 | Организационная структура бухгалтерской службы | Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Высокая | Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности предприятия |
| 1.2 | Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень | Средний уровень | Средняя | Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности СВК |
| 11.3 | Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства? | Не разработана Разработано | Разработано | Высокая | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.4 | Наличие рабочего плана счетов | Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально | Разработан и утвержден документально | Высокая | Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность СВК |
| 1.5 | Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инв-ции | Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | Высокая | Наличие информации о сроках и порядке проведения инвентаризации положительно характеризует систему внутреннего контроля |
| 1.6 | Наличие графика документооборота | Отсутствует Разработан и утвержден документально | Разработан и утвержден документально | Высокая | Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.7 | Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | Не разработаны Разработаны и утверждены документально | Разработаны и утверждены документально | Высокая | Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению. |
| 1.8 | Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | Имеются Не имеются | Не имеются | Высокая | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.9 | Соблюдение последовательности применения учетной политики | Не соблюдается Соблюдается | Соблюдается | Высокая | |
| 1.10 | Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98 | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | Высокая | |
| 1.11 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | Высокая | Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчетного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке. |
| 1.12 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки | Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | Высокая | Отсутствие замечаний по нарушению требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля |
| 1.13 | Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость) | Не тождественны Тождественны | Тождественны | Высокая | Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.14 | Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Установлены Не установлены | Установлены | Высокая | Если в организации принимаются меры по ограничению несанкционированного доступа к активам, это повышает эффективность СВК |
| 2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) | |||||
| 2.1 | Наличие положения по учетной (налоговой) политике | Не разработано Разработано | Не разработано | Низкая | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля |
| 2.2 | Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике | Отсутствует Имеется | Отсутствует | Низкая | |
| 2.3 | Форма регистров налогового учета | Бумажные Электронные | Электронные | Высокая | Предотвращает наличие арифметических ошибок |
| 2.4 | Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют | - | - | - |
| 2.5 | Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам | Не соблюдаются Соблюдаются | Соблюдаются | Высокая | |
| 2.6 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета | Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | - | - | |
Приложение В
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Уралгормаш» |
| Проверяемый период | с 01.03.2011 по 30.03.2011 |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. |
| Дата составления документа | 01.03.11 |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Тест № 1 Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Вопрос | Ответ | Оценка эффективности СВК | Примечания |
| А | 1 | 2 | |
| Организационная структура объекта | |||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов | Да | Высокая - 3 балла | Чёткий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте |
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры бухгалтерии с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей | Да | ||
| 3. Имеется разработанный и утверждённый график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | Да | ||
| Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) | |||
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучёте | Да | Высокая - 6 баллов | Чёткое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход |
| 5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом | Да | ||
| 6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | Да | ||
| 7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | Да | ||
| 8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | Да | работников за пределы установленных полномочий | |
| 9. Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности | Да | ||
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов | |||
| 10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ; денежные средства и бланки строгой отчётности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в (из) банк | Да | Низкая – 1 балла | В организации недостаточно принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, что не очень благоприятно влияет на эффективность системы внутреннего контроля. |
| 11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы | Нет | ||
| 12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | Нет | ||
| Внутренний контроль активов | |||
| 13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств | Нет | Средняя – 2 балла | Нет дополнительного подтверждения достоверности бухгалтерских и финансовых документов, но инвентаризационные мероприятия контролируют сохранность ТМЦ и денежных средств, проверяется соблюдение правил и условий их хранения, определяется реальная стоимость учтённых на балансе основных и оборотных фондов. |
| 14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода | Нет | ||
| 15. В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств | Да | ||
| 16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | Да | ||
| Кадровая политика | |||
| 17. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | Да | Высокая – 1 балл | Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с чётко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей |
Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля