д) исполнение обязательства по уплате денежных средств в рублях:
Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» — 30 000 руб.
Кт 30102 (810) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — 30 000 руб.;
е) переоценка средств в иностранной валюте на счетах главы Г:
Дт 93801 (810) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю» — 50 руб.
Кт 93301 (840) «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» — 50 руб.
Сумма требования перенесена на счет 93301 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования;
ж) на дату поставки учет требований и обязательств по форвардному договору на счетах главы Г прекращается:
Дт 93301 (840) «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» — 100 руб.
Кт 93801 (810) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю» — 100 руб.;
Дт 96301 (810) «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» — 30 000 руб.
Кт 93301 (840) «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» — 1000 USD x 30,00 руб./USD (курс сделки) = 30 000 руб.
Сумма обязательства перенесена со счета 96302 на счет 96301 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
Порядок отражения договора (контракта) в кредитной организации «Б» (у продавца валюты) аналогичен.
Разработка учетной политики кредитной организации в части работы с производными финансовыми инструментами не станет проблемой для бухгалтера или методолога, если подойти к этому процессу последовательно и скрупулезно, используя нормативные акты и рекомендации Банка России и учитывая особенности работы с ПФИ в конкретном банке. Основные трудности, скорее всего, возникнут при разработке методов определения справедливой стоимости ПФИ, а также критериев активного/неактивного рынка. Но эту задачу и не следует целиком и полностью возлагать на бухгалтерских работников — ею должны заниматься специалисты по работе с ПФИ, и утверждать указанные методики лучше отдельным внутрибанковским нормативным актом. В учетной политике же целесообразно предусмотреть порядок взаимодействия между бухгалтерским подразделением и соответствующим бизнес-подразделением банка, а также внутренний документооборот, включая форму и порядок составления профессионального суждения для определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов.