Эко-налогообложение капитала, загрязняющего окружающую среду, и снижение налогов на труд: модель фискальной стратегии (стр. 6 из 8)

(45)

Эко-налог обычно удовлетворяет неравенству

, так что , а так как и все параметры строго положительны, изменение доходов также положительно. Пока размер эко-налога сдерживается, положительное влияние налоговой реформы на бюджет превышает отрицательные эффекты, как показано на рис. 3 для приведенных выше параметров. Зато завышенный показатель сводит на нет налогооблагаемую базу в виде загрязняющего капитала и связан с маленькими суммами социальных отчислений, таким образом снижая доходы и увеличивая государственный дефицит.

Рис. 3. Изменение налоговых поступлений

При условии достижения целей снижения концентрации загрязняющего капитала, уменьшения использования загрязняющего капитала и увеличения занятости продолжение перехода от социальных отчислений к эко-налогообложению эффективно при двух условиях. С одной стороны, цель снизить концентрацию загрязняющего капитала в долгосрочном периоде не должна быть чрезмерно амбициозна, иначе показатель социальных отчислений станет… отрицательным. С другой стороны, эко-налог ни при каких условиях не должен превышать пороговое значение, которое является высоким и потому мало стесняющим и за пределами которого снижаются налоговые доходы. Это важно, так как если он превысит пороговое значение, то исчезнет налоговая база в виде загрязняющего капитала и будут слишком малы социальные отчисления. Это замечание призывает серьезно задуматься над будущими последствиями действий министерства, которое определяет разницу между текущим объемом загрязняющего капитала на работника и его целевым уровнем. Долгосрочная цель может быть достигнута последовательностью шагов, причем на каждом промежуточном этапе должна уточняться интенсивность государственного вмешательства.

Последовательные налоговые реформы (градуализм) в среднесрочной перспективе

В среднесрочной перспективе рассматривается промежуток времени [0; T], где T — определенный период времени, например 5–10 лет. Текущий показатель загрязняющего капитала на человека — x(t), этот же коэффициент в долгосрочном периоде примет значение x d , а промежуточное значение будет равно x(T) = x T , что очевидно удовлетворяет условию x 0 < x T < x d .

Министерство экологии вынуждено изменять показатель загрязняющего капитала на человека при помощи увеличения эко-налога, пока долгосрочная цель не достигнута. Интенсивность реакции министерства h приводит к издержкам приспособления, которые полностью берет на себя министерство, например, изменение государственных субсидий (чтобы не нарушались финансовые результаты деятельности фирм). Эти издержки приспособления охватывают несколько сфер: закрытие раньше срока установок с высоким уровнем загрязнения, приобретение новых экологически чистых материалов, подготовка персонала, внедрение новых технологий производства и т. д. Если увеличение эко-налога незначительно, то эффект приспособления будет минимален и основан только на том, что некоторые установки будут досрочно выведены из эксплуатации. Начиная с определенного уровня закрытие неэкологичных установок становится более трудным и приводит к необходимости приобретения новых материалов и технологий. Переходя еще на более высокий уровень, предприятия должны осуществлять исследования в тех областях, где еще не существует альтернативной технологии. Таким образом, мы приходим к выводу, что издержки приспособления являются выпуклой функцией интенсивности реакции правительства h, и можно составить простую квадратичную функцию C(h) = Ch 2 , где С > 0.

Ясно, что министерство будет стараться минимизировать издержки в период [0; T] при условии постоянства цены. Эта задача имеет вид

Это проблема оптимального контроля, где h — независимая переменная, а х — зависимая переменная. Таким образом, запишем Гамильтониан H = Ch 2 – λAhx(x – x d ).

Оптимальное значение независимой переменной должно удовлетворять условию მ H/მ h = 0 и 2hc – λAx(x – x d ) = 0 и, кроме того,

(46)

Так как მ 2 H/ მ h 2 = 2 C > 0, то мы находимся в точке минимума.

Система выглядит следующим образом:

Темп роста дополнительных переменных и интенсивности загрязняющего капитала на человека связаны между собой отношением

.

Подставив данное соотношение в полученное с помощью логарифмирования выражение (46), получаем

.

Таким образом, оптимальное значение независимой переменной — константа. Из этого получаем, что отношение «загрязняющий капитала на одного работника» подчиняется закону логистической функции (38). Имея последнее условие, находим оптимальное значение независимой переменной:

(47)

В период времени [0; T] результаты раздела 3, характеризующие изменение ставок и системы технологий, остаются справедливыми, в частности, монотонное снижение загрязняющего капитала и показателя загрязняющий капитал/занятость, а также рост занятости. В любом случае изменение сальдо бюджета будет изменяться, так как, если доходы увеличатся, полное принятие министерством на себя всех издержек приспособления приведет к увеличению государственных расходов. Как и раньше, новые налоговые доходы поднимаются до уровня R = pkK 1 + scN, но нужно учитывать и новые затраты Ch 2 , так что сальдо бюджета при налоговой реформе будет равно R – Ch 2 . При том что независимая переменная остается постоянной, изменение сальдо определяется положительным показателем R. Графически это выглядит следующим образом: кривая на графике 3 сдвигается вниз на величину, равную постоянным издержкам приспособления.

Этот эффект тем более заметен, чем выше коэффициент С, характеризующий выпуклость функции издержек. На графике (рис. 4), построенном на основе параметров из предыдущего раздела, кривая сальдо бюджета при C = 1 соответствует слабой выпуклости функции издержек приспособления, в то время как кривая при C = 200, характерная для очень высоких издержек, начинается с высокого дефицита, который затем постепенно переходит в профицит. В любой точке на графике изменение бюджетного сальдо благоприятно, и на самом деле ситуация еще более бы улучшилась, если бы строго учитывалось уменьшение затрат за счет уменьшения безработицы и общего улучшения системы здравоохранения.

Рис. 4. Изменение сальдо бюджета

В конечном счете результаты модели оптимального контроля недвусмысленны. Лучшая политика для достижения экологической цели в среднесрочной перспективе состоит в осуществлении постоянных мер, направленных на регулирование разницы между существующим уровнем загрязняющего капитала на человека и его долгосрочным целевым уровнем. Выбор промежуточных целей определяет последовательность среднесрочных стратегий министерства и позволяет поэтапно увеличить качество экологии до приемлемого желаемого состояния, путем постепенного уменьшения показателя загрязняющего капитала на человека (рис. 5), не нарушая цены и конкурентоспособности предприятий, а также при постепенном улучшении государственной финансовой системы.

Что же показал анализ проекта налоговой реформы, состоящей в замене социальных отчислений эко-налогом на загрязняющий капитал? Рассмотрим выводы, к которым мы пришли в ходе исследования.

Рис. 5. Контролируемые траектории показателя загрязняющего капитала на душу населения

Изучение налоговой реформы, заключающейся в замене социальных отчислений, осуществляемых работодателями, налогами на капитал, само по себе не ново. Реформа остается правомерной с точки зрения проблем занятости, которые, к сожалению, до сих пор актуальны. В экономической теории приветствуется идея налогообложении капитала. Эта статья отличается от предыдущих работ, касающихся изучения природы налогового смещения, так как она затрагивает введение налога на загрязняющий капитал. Если воззрения правительства и общества на устойчивое экономическое развитие сходятся, то введение такого налога должно быть принято, оценено и одобрено. В такой благоприятной среде изучение влияния этого налога законно, необходимо и должно быть осуществлено в срочном порядке.

Фискальная реформа указывает на необходимость определения, какие блага и услуги соответствуют критерию устойчивого экономического развития. Она требует теоретической работы по разработке концепции и глубокой статистической работы: необходимо создание базы данных загрязняющего капитала и степени загрязнения от капитала, затем нужна систематизация данных.

Поняв разницу между чистым капиталом и загрязняющим капиталом, необходимо учитывать ее при составлении макроэкономической производственной функ-ции. Необходимо использовать инструменты эконометрики для расчета эластичностей производства по этим двум видам капитала. Этот пункт необходим, так как он показывает масштаб теоретических и практических результатов.