Также нельзя забывать о том, что если Российская компания решит осуществить сделку, мотивом которой будет уменьшение налогового бремени в США, то налоговые органы могут доначислить налоги, а также взыскать штрафы и пени.
Таким образом, общие рекомендации относительно налогового планирования деятельности компаний, можно выделить следующие:
Во-первых, необходимо определить схему организации работы в Соединенных штатах. Например, возможно организовать работу посредством регистрации представительства, основания отдельной работы или путем работы через независимого агента в США. От правовой формы зависит и вопрос трансфертного ценообразования, выбор метода и соответственно размер налога (метод cost+, метод неконтролируемой рыночной цены и другие).
Во-вторых, целесообразно запланировать федеральные налоги, которые компания будет платить в соответствии с иностранным законодательством.
И, наконец, целесообразно уточнить вопрос местного налогообложения.
Также необходимо определиться с возможностью получения освобождения от налогообложения, ведь согласно законодательству США многие компании могут получить так называемый налоговый кредит, например, налоговые кредиты предусмотрены по акцизным сборам.
Определив данные ключевые вопросы налогового планирования, возможно эффективно осуществлять деятельность в другом государстве.
Список литературы
[i] Paying Taxes, 2011, The global picture, IFC, International Finance Corporation, The world bank, www.pwc.com/payingtaxes
[ii] Налог на офшоры: законодательство США о контролируемых иностранных корпорациях. Будылин С.Л.«Налоги» (журнал), 2009, N 2
[iii] Tax foundation, State business tax climate index
[iv] Кудряшова Е.В. Нулевая ставка НДС по экспорту и принцип нейтральности // Налоговая политика и практика. 2010. N 6. С. 40 – 43.
[v] Елинский А.В. Опыт Великобритании и США по разграничению законной и незаконной минимизации налогов и его значение для совершенствования российского законодательства // Журнал российского права. 2006. № 10
[vi] James V. United States, 366 U.S. 213 (1916).(цит. по: Николаев Д.В. Современные проблемы законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения. Правовой опыт зарубежных стран.//Собственность, право собственности, трудовые отношения. С.292.