За неисполнение банком Решения таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика таможенных платежей предусмотрен штраф на должностное лицо банка в размере от 2 до 3 тысяч рублей.
Формы решений о приостановлении операций по счетам таможенными органами и решений об отмене таких приостановлений, установлены Приказом ФТС РФ от 28.12.2010 № 2635.
При приостановлении операций по счету налоговыми или таможенными органами следует учитывать нижеследующее:
1. Под счетом, в силу ст.11 Налогового Кодекса РФ, понимается банковский счет, открытый на основании договора банковского счета и по которым клиент может проводить операции по зачислению и списанию денежных средств. Поэтому решение о приостановлении операций не может быть вынесено налоговым или таможенным органом в отношении ссудных, депозитных, транзитных валютных счетов организации или индивидуального предпринимателя, а также не приостанавливаются операции по внутрибанковским счетам, открытых в рамках обслуживания клиента .
2. При поступлении в банк решения судебных органов о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства Решения о приостановлении операций по счету, наложенные налоговыми и таможенными органами считаются отмененными, при этом дополнительных разрешений от налоговых или таможенных органов банку не требуется (ст.63, 126 ФЗ «О несостоятельности и банкротстве»)(8).
3. При ликвидации юридического лица и исключении его из ЕГРЮЛ Решение о приостановлении операций по счетам автоматически прекращает свое действие на основании п. 9.1 ст. 76 НК РФ.(11), (10)
4. Если при наличии указанных решений о приостановлении операций по счетам в банк приходят исполнительные документы на списание средств с расчетного счета (от судебного пристава или непосредственно от взыскателя), то необходимо руководствоваться ст.855 Гражданского Кодекса РФ и учитывать, основание, указанное в исполнительном документе. (13) Следовательно:
Исполнительные документы на списание денежных средств со счета клиента по основаниям, не относящимся к 1 и 2 группе очередности списания*, а также не связанным с уплатой платежей в бюджет или страховых взносов не подлежит исполнению:
при наличии к счету Решения о приостановлении операций налоговым органом;
при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой НДС или акцизов.
Исполнительные документы на списание денежных средств со счета по любым основаниям подлежит исполнению:
при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой таможенных сборов и пошлин, поскольку указанные платежи относятся к 6 группе очередности.
ВАЖНО! Если в банк поступает постановление суда, судебных приставов либо органов предварительного следствия об аресте денежных средств на счете, то, в соответствии со ст.27 Закона «О банках и банковской деятельности», по арестованному счету прекращаются абсолютно все операции, в пределах суммы, на которую наложен арест, вне зависимости от очередности списания.
5. Запрет на открытие нового расчетного счета при наличии приостановлений по счетам распространяется только на банк, в который предъявлены Решения о приостановлении. Открыть при этом новый расчетный счет в другом банке организации или индивидуальному предпринимателю не запрещено.
6. Решение о приостановлении операций по счетам может быть предъявлено также к валютным счетам клиента. При этом банком блокируется сумма в иностранной валюте, эквивалентная сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного клиента.
7. Если на счете клиента отсутствуют денежные средства в течение 2 и более лет, то банк вправе закрыть счет в соответствии с п.1.1 ст. 859 Гражданского Кодекса РФ даже при наличии Решений о приостановлении операций по данному счету. При этом сами Решения в налоговую инспекцию или в таможенный орган не возвращаются, а подлежат хранению в банке. (9)
8. Во избежание нарушений, при наличии Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам:
можно оплачивать с расчетного счета:
страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (12);
страховые взносы в ФСС и ПФР (12)(17)
штрафы, подлежащие перечислению в бюджет (12)(17)
госпошлину, перечисляемую в бюджет (14)
не подлежат оплате:
исполнительские сборы судебных приставов (17)
социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам), в том числе перечисленные на расчетный счет органами ФСС (15), (18)
Заработная плата (16)(18)
Выходные пособия, отпускные, материальная помощь (18)
Блокировка операций по счету Федеральной службой по финмониторингу
Если по банковскому счету юридического или физического лица проводится операция лицами и/или с лицами, имеющими отношение к экстремистской деятельности или терроризму, то банк приостановит такие операции по списанию средств с данного счета на 2 рабочих дня с даты получения от клиента распоряжения на проведение такой операции.
Не позднее следующего дня в Федеральную службу по финмониторингу банк направляет соответствующее сообщение. Если в течение 2-х рабочих дней банк не получает от Федеральной службы по финмониторингу соответствующего Постановления, то операции по счету возобновляются.
Если информация, доведенная банком, признается обоснованной и подтвержденной по результатам предварительной проверки, то Федеральная служба по финмониторингу направляет в банк Постановление о приостановлении таких операций по данному счету на 30 суток.
Арест счета по указанным причинам на более длительный срок возможен лишь по решению суда, вынесенному на основании заявления Федеральной службы по финансовому мониторингу. Операции по счетам в таком случае приостанавливаются до отмены такого решения в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следует отметить, что если операции по счету, в связи с указанными обстоятельствами, приостановлены незаконно, то убытки, причиненные в таком случае физическому или юридическому лицу, возмещаются за счет средств федерального бюджета.
Нормативные документы о блокировке счетов в банке
1. Постановление ФАС Московского округа от 05.10.2007 № КА-А40/9465-07
2. Письмо Минфина РФ от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324.
3. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.2009 № КА-А40/13357-08
4. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2005 № Ф04-760/2005(16440-А46-40)
5. Решение Арбитражного суда г.Москвы от 26.02.2008 по делу № А40-1160/08-75-5
6. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.02.2008 № КА-А40/235-08
7. Письмо Минфина РФ от 15.04. 2010 № 03-02-07/1-167
8. Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 № 03-02-07/1-34
9. Письмо Минфина РФ от 01.08.2008 № 03-02-07/1-334
10. ФАС Московского округа в Постановлении № А40-72517/11-75-301 от 12.05.2012
11. Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 № 03-02-07/1-21
12. Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-02-07/1-41
13. Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-02-07/1-44
14. Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32
15. Письмо Минфина РФ от 07.06.2008 № 03-02-07/1-211
16. Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 № 03-02-07/1-371
17. Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 № 03-02-07/1-1
18. Письмо Минфина РФ от 07.06.2012 № 03-02-07/1-136