| Бухгалтерский учет операций по выбытию основного средства |
| Реализация основного средства по договору купли-продажи |
| ДТ расчетный счет покупателя или 20202 (в т.ч. НДС) | Поступление от покупателя денежных средств по договору купли-продажи основного средства, если день выбытия основного средства и день расчетов с покупателем совпадают или выручка от покупателя поступили до отражения в учете выбытия основного средства. |
| КТ 60311, 60313, 60322 |
| ДТ 60311, 60313, 60322 |
| КТ 60309 (сумма НДС) |
| ДТ 60311, 60313, 60322 (без НДС) | Отражение в учете выручки от реализации основного средства, если день выбытия основного средства и день расчетов с покупателем совпадают или выручка от покупателя поступили до отражения в учете выбытия основного средства. |
| КТ 61209 |
| или | |
| ДТ 60312, 60314, 60323 (без НДС) | Отражение в учете выручки от реализации основного средства в сумме по договору (без НДС), если день выбытия основного средства и день расчетов с покупателем не совпадают и выручка от покупателя поступает по договору после выбытия имущества и отражения выбытия в учете. |
| КТ 61209 |
| ДТ расчетный счет покупателя или 20202 (в т.ч. НДС) | Поступление от покупателя денежных средств по договору купли-продажи основного средства, если день выбытия основного средства и день поступления выручки от покупателя по договору не совпадают и расчеты с покупателем проводятся после выбытия основного средства и отражения выбытия в учете. |
| КТ 60312, 60314, 60323 |
| ДТ 60312, 60314, 60323, |
| КТ 60309 (сумма НДС) |
| ДТ 60601 | Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации. |
| КТ 61209 |
| ДТ 61209 | Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема –передачи, являющегося приложением к договору. |
| КТ 60401 |
| ДТ 61209 | Отражение затрат, связанных с реализацией и выбытием основного средства. |
| КТ 60312, 60314, 60323, |
| ДТ 61209 | Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный. |
| КТ 70601 (символ 16302) |
| ДТ 70606 (символ 26307) | Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный. |
| КТ 61209 |
| ДТ 10601 | Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли, если ранее сумма дооценки не была направлена на увеличение уставного капитала банка. |
| КТ 10801 |
| Выбытие основного средства, передаваемого безвозмездно |
| ДТ 60601 | Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации. |
| КТ 61209 |
| ДТ 61209 | Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема-передачи. |
| КТ 60401 |
| ДТ 70606 (символ 26307) | Отнесение на расходы отрицательного финансового результата. |
| КТ 61209 |
| ДТ 70606 (символ 26411) | Начисление НДС с рыночной цены безвозмездно передаваемого основного средства. |
| КТ 60301 |
| Внесение основного средства в уставный капитал других организаций |
| ДТ 602 | Отражение вложений в уставный капитал в сумме денежной оценки по договору. |
| КТ 61209 |
| ДТ 60601 | Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации. |
| КТ 61209 |
| ДТ 61209 | Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема-передачи. |
| КТ 60401 |
| ДТ 61209 | Отражение затрат, связанных с реализацией и выбытием основного средства. |
| КТ 60312, 60314, 60323 |
| ДТ 61209 | Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный. |
| КТ 70601 (символ 16302) |
| ДТ 70606 (символ 26307) | Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный. |
| КТ 61209 |
| ДТ 10601 | Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли если ранее сумма дооценки не была направлена на увеличение уставного капитала банка. |
| КТ 10801 |
| Выбытие основного средства по договору мены |
| ДТ счет по учету поступающего по договору мены имущества (607, 610) (без НДС) | Отражение в учете рыночной стоимости имущества, получаемого по договору мены, если по договору мены имущество принимается банком, а основное средство передается в один день. Основание – акт приема-передачи, являющийся приложением к договору. |
| ДТ 60310 (НДС) |
| КТ 61209 |
| или |
| ДТ 60312, 60314 (без НДС) | Отражение в учете рыночной стоимости имущества по договору (без НДС), получаемого по договору мены, если банк передает основное средство по договору мены раньше, чем получает обмениваемое имущество. |
| КТ 61209 |
| Доплата банку при неравной мене, если стоимость передаваемого основного средства больше, чем стоимость получаемого имущества: |
| ДТ 60311, 60313 | если денежные средства поступили в день выбытия имущества или раньше |
| или |
| ДТ 60312, 60314 | если денежные средства поступают после выбытия имущества |
| КТ 61209 | |
| Доплата, которую должен произвести банк при неравной мене, если стоимость передаваемого основного средства меньше, чем стоимость принимаемого имущества: |
| ДТ 61209 | |
| КТ 60311, 60313 | если платеж будет проведен банком позже дня выбытия основного средства |
| или |
| КТ 60312, 60314 | если оплата была проведена банком в день выбытия имущества или раньше |
| ДТ 60601 | Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации. |
| КТ 61209 |
| ДТ 61209 | Списание с учета выбывающего основного средства. Основание – акт приема-передачи, являющийся приложением к договору. |
| КТ 60401 |
| ДТ 61209 | Отражение затрат, связанных с реализацией и выбытием основного средства. |
| КТ 60312, 60314, 60323 |
| ДТ 61209 | Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный. |
| КТ 70601 (символ 16302) |
| ДТ 70606 (символ 26307) | Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный. |
| КТ 61209 |
| ДТ 10601 | Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли если ранее сумма дооценки не была направлена на увеличение уставного капитала банка. |
| КТ 10801 |
| Списание основного средства, непригодного для дальнейшего использования |
| ДТ 60601 | Списание начисленной по выбывающему основному средству амортизации. |
| КТ 61209 |
| ДТ 61209 | Списание с учета выбывающего основного средства. Списание производится на основании акта приема-передачи по форме ОС-4, ОС-4а, ОС-4б. |
| КТ 60401 |
| ДТ 61209 | Отражение затрат, связанных со списанием основного средства. |
| КТ 60312, 60314, 60323 |
| Возмещение материального ущерба: |
| ДТ 605 | удержание суммы в возмещение причиненного ущерба из заработной платы виновного работника (на сумму удержанных средств) |
| ДТ 60307 | внесение виновным работником сумм в возмещение ущерба до выбытия имущества (на сумму поступивших средств) |
| ДТ 60308 | возложение на работника материальной ответственности за ущерб (на сумму возложенного ущерба) |
| ДТ 60322 | если ущерб возмещается третьим лицом (не работником Банка) (в том числе страховой компанией) и денежные средства в погашение ущерба поступили до выбытия имущества (на сумму поступивших средств) |
| ДТ 60323 | если ущерб должен быть возмещен третьим лицом, не работником Банка (в том числе страховой компанией), и денежные средства еще не внесены (на сумму официально подтвержденного виновником, судом, страховой компанией ущерба) |
| КТ 61209 | |
| ДТ 61209 | Отнесение в доходы, если финансовый результат положительный. |
| КТ 70601 (символ 16302) |
| ДТ 70606 (символ 26307) | Отнесение на расходы, если финансовый результат отрицательный. |
| КТ 61209 |
| ДТ 10601 | Отнесение дооценки выбывающего объекта недвижимости на счет нераспределенной прибыли если ранее сумма дооценки не была направлена на увеличение уставного капитала банка. |
| КТ 10801 |
| ДТ 610 | Оприходование узлов, деталей и материалов, полученных в результате выбытия основного средства и признанных пригодными для дальнейшего использования, по текущей рыночной стоимости, определенной комиссией на дату списания основного средства. Оприходование осуществляется на основании утвержденного банком приходного документа, возможно использование формы М-4. |
| КТ 70601 (символ 16302) |