Расчет заработной платы при сдельной оплате труда (Пример)
В соответствии с установленными расценками изготовление детали А установлено в размере 50 рублей за одну штуку. В апреле основной работник изготовил 600 штук деталей.
Расчет заработной платы за апрель 2012 (без учета удержаний):
Начислено: 600 шт. х 50 рублей = 30000 руб.
Зарплата вспомогательного персонала установлена в размере 80 % от зарплаты основного персонала, следовательно, сотруднику обслуживающему производство будет начислено:
30000 рублей х 80% = 24000 руб.
Соответственно, если работодателем установлена сдельно-прогрессивная или сдельно-премиальная система оплаты труда, то к начисленному заработку будет прибавлена премия (доплата) в порядке и размерах установленных внутренними документом работодателя.
Начисленная работнику заработная плата подлежит уменьшению на сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса РФ, и, при необходимости, иных удержаний в соответствии с законодательством РФ.
НДФЛ с заработной платы сотрудников - резидентов РФ удерживается в размере 13% , сотрудников - нерезидентов – 30%. Исчисляется НДФЛ с суммы начисленного работнику заработка за минусом установленных Налоговым Кодексом налоговых вычетов.
В целях расчета заработной платы работникам налоговым законодательством предусмотрены:
1. Стандартные налоговые вычеты (ст.218 Налогового Кодекса РФ)
Предоставляются ежемесячно, до того месяца, в котором доход работника нарастающим итогом с начала года превысил 280000 рублей, далее данный вычет не предоставляется.
2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 Налогового Кодекса РФ)
Предоставляются по окончании налогового периода при подаче работником налоговой декларации в налоговый орган. Если работодателем удерживались из выплат в пользу работника и перечислялись в соответствующие фонды взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию, то, при документальном подтверждении расходов, возможно предоставление социального вычета в сумме данных пенсионных взносов до окончания налогового периода.
3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 Налогового Кодекса РФ)
Предоставляются по окончании налогового периода при подаче работником декларации в налоговый орган. Имущественный вычет на строительство и покупку жилья, а также на погашение кредитов на данные цели и процентов по ним, может быть предоставлен и до окончания налогового периода при предоставлении работодателю соответствующего уведомления из налогового органа.
Расчет заработной платы с учетом удержаний (Пример)
Сотруднику начислена зарплата за полностью отработанный месяц (февраль 2012, 20 рабочих дней) в сумме 50000 рублей. Кроме того, данный сотрудник отработал, в соответствии с Приказом по предприятию, один выходной день с оплатой согласно ТК РФ в двойном размере. За данный выходной день сотруднику дополнительно начислено:
50000 рублей : 20 рабочих дней =2500 рублей х 2 = 5000 руб.
Таким образом всего начислено за февраль:
50000 + 5000 = 55000 руб.
Сотрудник имеет троих детей в возрасте 26 лет, 17 лет и 14 лет, и является участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Таким образом, работодателю необходимо предоставить данному сотруднику стандартные налоговые вычеты в размере: 3000 рублей (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ); 1400 рублей вычет на второго ребенка и 3000 рублей вычет на третьего ребенка (п.4 ст.218 НК РФ) (вычеты на детей предоставляются по старшинству детей, вне зависимости от того, что на старшего из детей вычет уже не может быть предоставлен).
Расчет НДФЛ, подлежащий удержанию из зарплаты сотрудника за февраль 2012 года:
1. Расчет налогооблагаемой базы:
50000 +5000 – 3000 – 1400 – 3000 = 47600 руб.
2. Расчет суммы налога:
47600 х 13% = 6188 руб.
Таким образом, на руки («чистыми») сотрудник получит:
55000 – 6188 = 48812 руб.
Пример Расчетного листка
| Ф.И.О. работника Иванов И.И. Табельный номер 23 | |
| НАЧИСЛЕНИЯ всего в том числе: | 55000 рублей, |
| Зарплата за февраль 2012 года | 50000 рублей |
| Оплата праздничных и выходных дней | 5000 рублей |
| УДЕРЖАНИЯ всего в том числе: | 6 188 рублей, |
| Налог на доходы физических лиц | 6 188 рублей |
| Итого к выплате | 48 812 рублей |
Дни отсутствия работника в какой либо из рабочих дней месяца оплачивается или не оплачивается работодателем в зависимости от причины, по которой работник отсутствовал на рабочем месте:
1. Прогул и отпуск за свой счет работодателем не оплачивается.
2. Дни болезни работника, отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком оплачивается работодателем при предоставлении больничного листа в порядке, установленном нормативными актами РФ.
3. Ежегодный оплачиваемый отпуск работодателя оплачивается работодателем, исходя из среднего заработка, рассчитываемого в установленном законодательством порядке.
4. Дни нахождения работника в командировке оплачиваются работодателем, исходя из среднего заработка, рассчитываемого в установленном законодательством порядке.
5. Дополнительные отпуска работников, связанные с совмещением работы с обучением в учебных заведениях оплачиваются работодателем, исходя из среднего заработка, рассчитываемого в установленном законодательстве порядке.
Выплата сотрудникам заработной платы оформляется следующими расчетными документами:
Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49)
Примечание:вместо Расчетно-платежной ведомости также могут использоваться вместе Расчетная ведомость (форма Т-51) и Платежная ведомость (форма Т-53). В данном случае также ведется Журнал учета платежных ведомостей (форма Т-53а) ;
Лицевой счет (форма Т-54а);
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60);
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61);
Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма Т-73).