1. Налоговый контроль: сведения в налоговые органы
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом № 97-ФЗ от 29.06.2012 г. в ст. 26 Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и п.2 ст.86 Налогового Кодекса, ст.26 Закона 395-1, с 01.01.2013 года:
Налоговым органам предоставлено право запрашивать в банках справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), в том числе, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. При этом указанные справки запрашиваются налоговым органом на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Справки предоставляются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/519@
2. НДС
Федеральным законом № 145-ФЗ от 28.07.2012 года дополнен перечень операций не облагаемых НДС (пп.12.2, п.2, ст.149 НК РФ).
С 01.01.2013 НДС не облагаются:
услуги, оказываемых регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;
услуги, оказываемых указанными в абзаце втором настоящего подпункта организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством Российской Федерации);
услуги по проведению, контролю и учету товарных поставок по обязательствам, допущенным к клирингу, оказываемых операторами товарных поставок, получившими аккредитацию в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности";
услуги по принятию на себя обязательств, подлежащих включению в клиринговый пул, оказываемых центральными контрагентами на основании лицензии на осуществление клиринговой деятельности либо при условии получения ими аккредитации в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности";
услуги по поддержанию цен, спроса, предложения и (или) объема организованных торгов, оказываемых маркет-мейкерами в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 325-ФЗ "Об организованных торгах".
3. Налог на прибыль
Налоговый учет основных средств
1) При реализации основных средств, начиная с 01 января 2013 года:
В случае, если основное средство, в отношении которого были применены положения об амортизационной премии, реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация (п.9 ст.258 НК РФ).
Напомним: ранее амортизационная премия подлежала восстановлению на доходы при реализации основного средства любому лицу, ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию.
При этом, в случае, если основное средство реализовано взаимосвязанному лицу ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, и в отношении такого основного средства были применены положения об амортизационной премии, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов (пп.1, п.1.ст. 268 НК РФ)
2) Утратило силу положение о том, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Теперь начисление амортизации по таким объектам амортизируемого имущества, также начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. (п.11 ст. 258, п.4, ст.259 НК РФ).
3) Внесено уточнение: Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества ( п.3 ст. 271 НК РФ).
Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012
Безнадежные долги
Дополнено понятие «Безнадежных долгов» в целях налогообложения прибыли (ст.266 НК РФ):
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012
Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам
На 2013 год продлено действие положения, согласно которому при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1, 8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0, 8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. (п.1.1. ст. 269 НК РФ).
Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012
Доверительное управление
При доверительном управлении имуществом, убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, по условиям которого учредитель управления не является выгодоприобретателем, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем управления и выгодоприобретателем (п.4.1 ст. 276 НК РФ)
Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012
4. Госпошлина
Дополнены формы подтверждения оплаты госпошлины:
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной пошлины не требуется (п.3 ст.333.18 НК РФ).
Изменения внесены Федеральным законом № 133-ФЗ от 28.07.2012 г.
5. Налог на имущество
С 01.01.2013 не признается объектом налога на имущество, в том числе, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).
Изменение внесено Федеральным законом № 202-ФЗ от 29.11.2012 г.
6. Новый специальный налоговый режим
С 01.01.2013 ранее действующая упрощенная система налогообложения на основе патента заменена на Патентную систему налогообложения. Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 в Налоговый Кодекс РФ введена новая глава 26.5.
7. Офшорные зоны
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 21.08.2012 № 115н Кипр исключен из Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
8. Страховые взносы
1) Базовый тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2013 году останется на уровне 22%, на обязательное медицинское страхование - 5, 1 %.
Предельный годовой заработок, с которого будут уплачиваться страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования, составит 568000 рублей. Свыше этой суммы тариф устанавливается в размере 10 %.
2) Для самозанятых лиц:
Сумма обязательных платежей (стоимость страхового года) в систему ОПС в 2013 году будет рассчитываться исходя из двух МРОТ. С 1 января 2013 года МРОТ установлен в размере 5 205 рублей. Таким образом, тариф на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения составит: 5 205 рублей x 2 x 26% x 12 = 32 479, 2 рублей в год, или 2 706, 6 рублей в месяц. Тариф на обязательное медицинское страхование для самозанятого населения рассчитывается из одного МРОТ и в 2013 году составит 3 185, 5 рублей в год (5 205 рублей x 5, 1% x 12). Общая стоимость страхового года на обязательное пенсионное и медицинское страхование для самозанятых составит 35 664, 7 рубля.