в) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.
1.3 Расходование средств ПФР
Расходы на пенсионное обеспечение – это самый объемный поток социальных трансфертных платежей в России. Расходование средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеет следующий вид:
Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:
-выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;
-доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;
-финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);
-иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.
Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:
-на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;
-на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.
Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется федеральным законом.
Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Средства Пенсионного фонда направляются на выплату:
- государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца;
- пенсий по инвалидности;
- пенсий военнослужащим;
- компенсации пенсионерам;
- материальной помощи престарелым и инвалидам;
- пособий на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей инфицированных вирусом иммунодефицита;
- пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;
За счет средств Пенсионного фонда финансируются программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные выплаты.
Выплаты государственных пенсий и пособий занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов Пенсионного фонда. Наряду с ними осуществляются целевые выплаты государственных пенсий и пособий на возвратной основе из федерального бюджета. Это расходы на собственно выплату пенсий, а также расходы по их доставке и пересылке. Часть средств Пенсионного фонда используется на капитальные вложения и проектные работы, разработку и ввод в эксплуатацию автоматизированной системы фонда, подготовку и переподготовку кадров, содержание органов Пенсионного фонда, возврат краткосрочных ссуд и полученных от коммерческих банков кредитов.
В условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сторону повышения также за счет Пенсионного фонда. ПФ РФ финансирует различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства фонда идут также на финансирование административной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФ РФ могут быть вложены в ценные бумаги. В течение последних трех лет эти финансовые потоки составили от 25 до 47 процентов по отношению к расходам федерального бюджета.
II Анализ формирования и расходования Пенсионного фонда РФ
2.1 Анализ доходов Пенсионного фонда РФ за 2008–2010 гг.
Пенсионный фонд, как и все другие внебюджетные фонды, является участником бюджетного процесса. Особенности формирования бюджета фонда обусловлены его спецификой и заключаются в следующем.
Бюджет Пенсионного фонда РФ — форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.
В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.
Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах фонда, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсутствии учреждений последнего — на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ.
Рассмотрим формирование средств бюджета Пенсионного фонда в 2008-2010 годах.
Проанализировав данные доходов Пенсионного Фонда РФ (таблица 1), мы видим что общий объем доходов на 2008 год составляет 2330,6 млрд. руб., на 2009 год 2669,5 млрд. руб., а на 2010 год объем будет составлять 3179,8 млрд.руб.
Основные поступления приходят из Федерального бюджета Российской Федерации, которые составляют на 2008 год 1280,3 млрд. руб., на 2009год 1456,4млрд. руб., а на 2010 год 1801,4млрд.руб., долю в поступлениях занимают страховые взносы в 2008году 43,8%, 2009 – 44,0%, 2010 – 42,0%. Средства пенсионных накоплений на конец 2008 года составили 652,7, на 2009 составят 898,0, а на 2010 планируется 1183,5млрд. руб. Суммарные поступления от ЕСН в федеральный бюджет на период 2008 – 2010гг. увеличатся на 130,9 млрд.руб.
Таблица1–Доходы (прогнозируемые) бюджета Пенсионного Фонда РФ за 2008–2010 гг.
| Показатели | 2008 | 2009 | 2010 |
| Общий объем доходов, в том числе | 2 330,6 | 2 669,5 | 3 179,8 |
| за счет страховых взносов, в % к доходам | 1020,6 43,8% | 1175,6 44,0% | 1335,2 42,0% |
| за счет федерального бюджета, из них | 1280,3 | 1 456,4 | 1801,4 |
| на выплату базовой части пенсии | 707,7 | 876,6 | 1033,0 |
| Справочно: средства пенсионных накоплений на конец года | 652,7 | 898,0 | 1 183,5 |
| Справочно: суммарные поступления от ЕСН в федеральный бюджет | 442,8 | 506,0 | 573,7 |
2.2 Анализ расходной части бюджета Пенсионного Фонда РФ
Согласно статье 147 Бюджетного Кодекса РФ – расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.
Согласно данным таблицы 2 общий объем расходов на 2008год составил 2099,9 млрд. руб., на 2009 – 2464,8млрд. руб., на 2010 планируется 2877,8 млрд. руб. Выплата трудовых пенсий, на период 2008 – 2010гг. увеличиться на 620,1 млн. руб., в том числе страховой части на +303,4 млн. руб. Расходы, связанные с осуществлением ежемесячной денежной выплаты на 2008 год сост. 251,7 млрд. руб., на 2009 год сост. 266,5 млрд. руб., на 2010 год составят 282,2 млрд. руб.
Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР на 2008 год – 46,9 млрд.руб., а на 2009 и 2010 будет составляет 49,1 млрд.руб.
Таблица 2 – Расходы (прогнозируемые) бюджета ПФР за 2008-2010гг.
| Показатели | 2008 | 2009 | 2010 |
| Общий объем расходов, в том числе | 2 099,9 | 2 464,8 | 2 877,8 |
| Выплата трудовых пенсий, в том числе страховой части | 1 615,2 929,2 | 1 923,5 1073,0 | 2 235,3 1 232,6 |
| Социальные пенсии | 66,6 | 85,8 | 102,2 |
| Расходы на осуществление ежемесячной денежной выплаты (монетизация льгот) | 251, 7 | 266,5 | 282,2 |
| Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР | 46,9 | 49,1 | 49,1 |
| Расходы на выплату «материнского капитала» | - | - | 55 |
2.3 Анализ доходов и расходов, связанных с формированием накопительной части пенсий за период с 2007–2010 гг.
В 2002 г. была проведена пенсионная реформа, в результате которой была введена накопительная часть трудовой пенсии. Накопительная составляющая бюджета Фонда сформирована по доходам в 2008 году в сумме 223,4 млрд. руб. и с ростом к 2010 году до 322,2 млрд. руб. Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии по мере поступлений в соответствии с законодательством будут направляться на временное размещение в разрешенные виды активов. Доходы, полученные от временного размещения средств пенсионных накоплений, составят: в 2008 году – 8,8 млрд. руб., в 2009 году – 13,5 млрд. руб., в 2010 году – 15,7 млрд. руб. Доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленные управляющими компаниями, определены: в 2008 году в сумме 2,3 млрд. руб. (около 4,37% от суммы прироста (дохода) средств пенсионных накоплений, переданных в доверительное управление УК за период инвестирования), в 2009 году – 3,4 млрд. руб., в 2010 году – 5,0 млрд. руб. Объем средств пенсионных накоплений за 2008–2010 годы возрастет в 2,6 раза и к концу 2010 года составит около1,2 трлн. руб., при этом в доверительном управлении управляющих компаний будут находиться 876,4 млрд. руб.