Технико экономическое обоснование производства нового изделия (стр. 7 из 12)

При выполнении данного проекта для определения цены на продукцию будем использовать метод "издержки плюс прибыль". Этот метод означает, что общие издержки, рассчитанные на единицу продукции, увеличиваются на определенный процент рентабельности путем прибавления к цене рассчитанной величины прибыли. При этом прибавляется и величина косвенных налогов. Расчет цены выполняется по формуле:

Ц = 16,02+3,2+4,16 = 23,38 (млн.руб.)

где Сед.пр. - полная себестоимость единицы продукции, млн. руб.;

Пп - плановая прибыль, млн.руб.;

Нкосв - косвенные налоги, млн.руб.

Нкосв = НДС+ Ос/х.

Нкосв = 0,59+3,57 = 4,16 (млн.руб.)

Плановая прибыль определяется по формуле:

Пп = 16,02*20/100 = 3,2 (млн.руб.)

где Р - рентабельность продукции (20%).

Косвенные налоги включают в себя налог на добавленную стоимость НДС и отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции Ос/х.

Ос/х = (16,02+3,2)*0,03/0,97 = 0,59 (млн.руб.)

где ЦП – цена производства или цена без косвенных налогов,

ЦП = Пп+ Сед.пр.

ЦП = 16,02+3,2=19,22 (млн.руб.)

Налог на добавленную стоимость определяется:

,

НДС = (16,02+3,2+0,59)*18/100=3,57 (млн.руб.)

9.2. Расчёт доходов от реализации продукции

Выручка от реализации продукции определяется как:

ВР = 23,37*1000=23381,12 (млн.руб.)

НДС = 23381,12*0,18/118 = 35,67(млн.руб.),

где ВР – выручка от реализации продукции.

Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции определяется:

,

Ос/х = (23381,12-35,67)*3/100 = 700,36 (млн.руб.)

Балансовая прибыль равна:

Пб = 23381,12-16016,72-35,67-700,36 = 6628,36 (млн.руб.)

Налог на недвижимость составляет 1 % от остаточной стоимости основных фондов:

,

Ннедв = 8240,27 * 0,01 = 82,4 (млн.руб.)

где Фост - остаточная стоимость основных фондов предприятия на начало отчетного периода;

kнедв - годовая ставка налога на недвижимость (1%).

Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:

Пн = 6628,36-82,4 = 6545,96 (млн.руб.)

Налог на прибыль составляет

Нпр = 6545,96* 24/100 = 1571,03 (млн.руб.)

где kпр - ставка налога на прибыль (24%).

Чистая прибыль составит:

Пч = 6545,96-1571,03 = 4974,93 (млн.руб.)

Чистую прибыль предприятия используют для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, погашения кредитов и выплаты процентных платежей по ним, выдачи дивидендов и т.д.

Результаты финансовой деятельности предприятия сводим в таблицу 14.

Наименование показателей	2002	2003	2004	2005	2006
Использование производственной мощности, %	50	100	100	100	100
1.Выручка и прочие доходы	11690,56	23381,12	23381,12	23381,12	23381,12
2.Налоги, включаемые в себестоимость	5,01	5,01	5,01	5,01	5,01
3.Издержки производства	8003,35	16006,70	16006,70	16006,70	16006,70
4.Валовая прибыль	3682,20	7369,40	7369,40	7369,40	7369,40
5.Налог на поддержку с/х	350,18	700,36	700,36	700,36	700,36
6.НДС	17,83	35,67	35,67	35,67	35,67
7.Косвенные налоги	368,01	736,03	736,03	736,03	736,03
8.Балансовая прибыль	3314,18	6633,37	6633,37	6633,37	6633,37
9.Налог на недвижимость	82,40	76,27	70,14	64,00	57,87
10.Налогооблагаемая прибыль	3231,78	6557,10	6563,24	6569,37	6575,50
11.Налог на прибыль	775,63	1573,71	1575,18	1576,65	1578,12
12.Налоги, выплачиваемые из прибыли	122,81	249,17	249,40	249,64	249,87
13.Чистая прибыль	2456,15	4983,40	4988,06	4992,72	4997,38

Таблица 14 - Расчёт налогов и результатов финансовой деятельности, млн.руб.

9.3. Анализ безубыточности

Существенное значение для деятельности предприятия имеет соотношение между постоянными и переменными издержками, что можно показать на примере определения точки безубыточности. В зависимости от цены единицы продукции, соотношение между постоянными и переменными издержками будет определять тот объем производства, при котором деятельность предприятия становился рентабельней либо оно начинает получать прибыль. На основе этого соотношения определяется так называемая точка безубыточности - это такая точка на прямой объема производства продукции, при достижении которой доходы от продаж равны издержкам производства. Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и издержки производства равны.

При определении точки безубыточности необходимо отметить следующие условия, соблюдение которых является обязательным для достижения достоверного результата:

1) объём производства продукции равен объему реализации, т.е. все производственные изделия реализуются;

2) цена единицы продукции остается одинаковой во времени для всех уровней производства;

3) постоянные издержки остаются неизменными для любого объема производства;

4) переменные удельные издержки изменяются пропорционально объему производства.

Аналитическое определение точки безубыточности, производится по формуле:

Nтб = 3255,46/(23,38-12,76-4,16) = 504,03 (шт.)

где Нтб - объем производства в точке безубыточности, шт.;

p - цена единицы продукции, млн.руб.;

TFC - постоянные издержки, млн.руб.;

AVC - переменные издержки на единицу продукции, млн.руб.;

Нкосв – косвенные налоги, включающие в себя НДС и Ос/х.

Если обозначить объем выпуска продукции в шт. при полном использовании производственной мощности через Nmax то TRmax = P·Nmax -это объем реализации при полном использовании мощности.

TRmax = 23,38*1000 = 23381,2 (млн.руб.)

Путем несложных преобразований можно определить тот уровень использования производственной мощности предприятия, при котором будет достигнута точка безубыточности.

Определим точку безубыточности как уровень использования производственной мощности :

Nтб(%) = 504,03 / 1000 * 100 = 50,4 %.

Графическое определение точки безубыточности можно произвести с помощью двух линейных уравнений, выражающих объем реализованной продукции TR=p·N и совокупные издержки на производство продукции ТС=AVC·N+TFC+Нкосв, нанесенных на график. Построим графики изменений общих затрат и объема реализации, которые представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 – Графическое определение точки безубыточности проекта

9.4. Экономические показатели проекта

На основании полученных результатов составляем таблицу 15.

Показатели	Единица измерения	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
									1.Объём реализации в натуральном выражении	шт	0,0	0,0	500,0	1000,0	1000,0	1000,0	1000,0
2.Объём реализации в стоимостном выражении	млн.руб.	0,0	0,0	11690,6	23381,1	23381,1	23381,1	23381,1
									3.Полная себестоимость продукции	млн.руб.	0,0	0,0	8008,4	16016,7	16016,7	16016,7	16016,7
4.Первоначальная стоимость основных фондов	млн.руб.	4522,4	8853,6	8853,6	8853,6	8853,6	8853,6	8853,6
									5.Оборотный капитал	млн.руб.	0,0	0,0	457,3	914,6	914,6	914,6	914,6
6.Общая численность работающих	чел.	0,0	0,0	493,1	678,8	678,8	678,8	678,8
									7.Производительность	-	0,0	0,0	23,7	34,4	34,4	34,4	34,4
8.Материалоотдача	-	0,0	0,0	3,4	3,4	3,4	3,4	3,4
									9.Фондоотдача	-	0,0	0,0	1,3	2,6	2,6	2,6	2,6
10.Затраты на 1 руб выпуска продукции	млн.руб.	0,0	0,0	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7
									11.Рентабельность продукции	%	0,0	0,0	25,5	31,1	31,1	31,2	31,2
12.Рентабельность продаж	%	0,0	0,0	21,0	21,3	21,3	21,4	21,4

Таблица 15 – Основные технико-экономические показатели проекта