Значение внутрифирменного бюджетирования:
- Разработка системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; перевод системы планирования с натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления.
- Рост эффективности использования имеющихся в распоряжении компании и ее отдельных структурных подразделений ресурсов, активов и ответственности руководителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы.
- Создание возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных бизнесов, которые реализует или которыми собирается заняться в будущем предприятие или фирма.
- Повышение обоснованности выделения финансовых и нефинансовых ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности и видам бизнеса компании; более точное определение направлений инвестиционной политики, направлений реструктуризации предприятия.
- Превращение компании в “финансово прозрачную”, понятную в финансовом отношении для тех, кто вложил в данный бизнес свои деньги.
- Укрепление финансовой дисциплины и сочетание стимулирования более эффективной работы структурных подразделений в интересах всей организации.
- Проведение постоянного мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности и структурных подразделений.
- Контроль за изменением финансовой ситуации в компании; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния компании в целом, отдельных структурных подразделений и видов бизнеса.
Бюджетирование — основа финансовой дисциплины на предприятии, прежде всего повышения ответственности руководителей различного уровня управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурными подразделениями
Глава 2. Финансовое планирование на предприятии ООО «ПромТорг»
2.1. Краткая характеристика предприятия
ООО «ПромТорг» г. Сургута создано как общество с ограниченной ответственностью. Оно зарегистрировано 16 апреля 2001 г., внесено в единый государственный реестр юридических лиц. Эта фирма осуществляет следующие виды деятельности:
· оптовая и розничная торговля продукцией материально-технического назначения, товаров народного потребления;
· материально-техническое снабжение и сбыт;
· реализация товаров народного потребления и промышленных товаров;
· организация фирменного, торгового и сервисного обслуживания продаваемых товаров народного потребления;
· посреднические услуги в купле-продаже, снабжении и сбыте.
Основная общая цель компании (миссия) образует фундамент для установления ключевых общеорганизационных целей, на достижение которых должно ориентироваться высшее руководство.
С учетом сформулированной фирмой ООО «ПромТорг» миссии можно выделить следующие проблемы, стоящие перед организацией: расширение круга предлагаемой продукции и услуг, постоянное обновление ассортимента, установление приемлемых цен на все виды продукции, повышение квалификации сотрудников, изучение потребностей потребителей. На выполнение именно этой миссии и направлена торговая деятельность компании.
ООО «ПромТорг» является одним из немногих фирм по продаже продукции материально-технического назначения, в котором:
Действует автоматизированная система обслуживания покупателей;
Осуществляется работа с потенциальными клиентами по каталогам под заказ;
Создан оптовый отдел по работе с корпоративными клиентами, для которых разработана гибкая система скидок;
По договоренности осуществляется доставка товара до подъезда покупателя с гибкой системой оплаты данной услуги;
Предоставляется услуга заказа товара по телефону с доставкой и оплатой на дому заказчика;
Предоставляется возможность покупателям произвести оплату как безналичным, так и наличным путем;
Среди потребителей фирмы можно выделить две основные группы:
- фирмы, приобретающие товар для собственного пользования;
- розничные потребители.
2.2. Анализ финансового состояния ООО «ПромТорг»
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов в ООО «ПромТорг», а также о динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности из формы № 1 «Баланс» (табл.1).
Таблица 1
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «ПромТорг» за 2010 год
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения (+, -) | |||
| тыс. руб. | в уд. весе, % | тыс. руб. | в уд. весе, % | тыс. руб. | в уд. весе, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВ | ||||||
| Основные средства | 88 | 2,2 | 68 | 1,7 | - 20 | - 0,5 |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Запасы и затраты | 2737 | 68,5 | 2276 | 57,3 | - 461 | -11,2 |
| НДС | 617 | 15,4 | 624 | 15,7 | + 7 | + 0,3 |
| Дебиторская задолженность | 457 | 11,4 | 959 | 24,1 | + 502 | + 12,7 |
| Денежные средства и прочие активы | 99 | 2,5 | 49 | 1,2 | - 50 | - 1,3 |
| БАЛАНС | 3998 | 100,0 | 3976 | 100,0 | - 22 | Х |
| ПАССИВ | ||||||
| Капитал и резервы | -1080 | -27 | -2775 | -69,8 | - 1695 | - 42,8 |
| Кредиторская задолженность | 5078 | 127 | 6751 | 169,8 | + 1673 | + 42,8 |
| Прочие пассивы | - | - | - | - | - | - |
| БАЛАНС | 3998 | 100,0 | 3976 | 100,0 | - 22 | Х |
На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что в составе средств и источников ООО «ПромТорг» произошли существенные изменения.
Как отрицательную тенденцию следует отметить увеличение удельного веса дебиторской задолженности за 2010 год на 12,7 %, что свидетельствует об приостановлении поступлений платежей от дебиторов. Отрицательным моментом также является уменьшение удельного веса денежных средств на 1,3 % и рост кредиторской задолженности к концу года на 1673 тыс. руб., т.к. предприятие по своим долгам стало рассчитываться медленнее и е удельный вес в общем капитале увеличился на 42,8 %. Произошло уменьшение запасов на 461 тыс. руб., это произошло вследствие снижения товарного остатка, который подтверждается увеличением «оприходованного» НДС на сумму 700,0 руб. За год стоимость имущества магазина снизилась на 22 тыс. руб., в т.ч. в результате уменьшения на 20 тыс. руб. основных средств, запасов и затрат на 461 тыс. руб., за счет НДС на 700,0 руб. и недополучения прибыли в размере 1695 тыс. руб.
Залогом выживаемости и основой стабильности любого хозяйствующего субъекта служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Все относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченность их источниками покрытия (пассивными) разделяют на следующие показатели (табл. 2):
1) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами – характеризует степень обеспеченности СОС предприятия, необходимую для финансовой устойчивости:
К об.СОС = IIIразд.бал. + стр.640,650 – I разд.бал./II разд.бал
2) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами – показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных:
К об.МЗ = IIIразд.бал. + стр.640,650 – I разд.бал./ стр.210
3) Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств предприятия с финансовой точки зрения; он определяется путем деления собственных оборотных средств на сумму всех источников собственных средств:
К м = IIIразд.бал. + стр.640 + стр.650 – разд.I бал./II разд.бал. + стр.640 + стр.650
4) Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала) – свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период:
Ка = IIIразд.бал. + стр.640 + стр.650/Валюта баланса
Коэффициент финансовой устойчивости. Значение этого коэффициента показывает удельный вес источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время; характеризует часть актива баланса, финансируемую за чет устойчивых источников, а именно, собственных средств, средне – и долгосрочных обязательств:
Кф.уст. = IVразд.бал. + Vразд.бал. / Валюта Баланса
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) отражает соотношение заемных и собственных средств предприятия, который характеризует структуру финансовых источников предприятия, а также степень зависимости от заемных источников:
Ксзс = IVразд.бал. + Vразд.бал. стр.640 + стр.650 / III разд.бал. + стр.640 + стр.650
Коэффициент финансирования (соотношение собственных и заемных средств), показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных:
III разд.бал. + стр.640 + стр.650 / IVразд.бал. + Vразд.бал.
Таблица 2
| Коэффициенты | Норма-тивы | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | > 0,1 | - 0,30 | - 0,73 | -0,43 |
| Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами | 0,5 – 0,8 | - 0,43 | - 1,25 | -0,82 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,5 | +1,08 | +1,02 | -0,06 |
| Коэффициент автономии | > 0,6 | - 0,27 | - 0,70 | -0,43 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | > 0,6 | 1,27 | 1,70 | +0,43 |
| Коэффициент финансовой активности | < 1 | - 4,70 | - 2,43 | -2,27 |
| Коэффициент финансирования | => 1 | - 0,21 | - 0,41 | +0,2 |
Анализ финансовых коэффициентов заключался в сравнении их значений с базисными величинами. Рассчитанные коэффициенты далеки от нормативов.