Таблица 3. 5 Анализ затрат по элементам
| Элементы затрат | База | Отчет | Отклонение | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Суммы, тыс. руб. | Уд. веса, % | Темп прироста, % | |
| Материальные затраты | 217942 | 25,8 | 449162 | 48,1 | 231220 | 22,3 | 106,09 |
| Затраты на оплату труда | 106721 | 12,6 | 176249 | 18,9 | 69528 | 6,3 | 65,15 |
| Отчисления на социальные нужды | 56637 | 6,7 | 60692 | 6,5 | 4055 | -0,2 | 7,16 |
| Амортизация основных средств | 30262 | 3,6 | 81663 | 8,8 | 51401 | 5,2 | 169,85 |
| Прочие расходы | 434310 | 51,3 | 165113 | 17,7 | -269197 | -33,6 | -61,98 |
| ИТОГО | 845872 | 100,0 | 932879 | 100,0 | 87007 | 10,29 | |
Как видно по данным табл. 3.5, общая сумма затрат увеличилась на 87007 тыс.руб. или на 10,29%. При этом увеличились все элементы затрат, кроме прочих расходов. В результате несоответствия темпов изменения по отдельным элементам затрат их структура изменилась в сторону увеличения удельного веса материальных затрат с 25,8% до 48,1%. Удельный вес прочих расходов снижается с 51,3% до 17,7%.
На долю расходов на оплату труда приходится 18,9%, что на 6,3%п больше, чем в предыдущем году.
Задача 3.5
Проанализировать динамику показателей прибыли, провести факторный анализ прибыли от продаж по данным табл. 3.6
Таблица 3. 6 Динамика финансовых результатов деятельности предприятия
| Показатели | База | Отчет | Отклонение | ||||
| тыс. руб. | % к выручке | тыс. руб. | % к выручке | суммы | темп прироста % | уровня % | |
| Выручка (нетто) от реализации | 1296434 | 100 | 1041232 | 100,0 | -255202 | -19,7 | |
| Себестоимость реализованной продукции | 950547 | 73,32 | 904690 | 86,886 | -45857 | -4,8 | 13,566373 |
| Валовая прибыль | 345887 | 26,6799 | 136542 | 13,1135 | -209345 | -60,5 | -13,5664 |
| Коммерческие расходы | 587 | 0,0453 | 1123 | 0,1079 | 536 | 91,3 | 0,0626 |
| Управленческие расходы | 14582 | 1,1248 | 18863 | 1,8116 | 4281 | 29,4 | 0,6868 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 330718 | 25,5098 | 116556 | 11,1940 | -214162 | -64,8 | -14,3158 |
| Результат операционной деятельности | -23283 | 3999 | 27282 | -117,2 | 0,0 | ||
| Результат внереализационной деятельности | 1198 | 0,1 | 1998 | 800 | 66,8 | -0,1 | |
| Прибыль до налогообложения | 308633 | 23,8 | 122553 | 11,8 | -186080 | -60,3 | -12,0 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 253407 | 19,5 | 93695 | 9,0 | -159712 | -63,0 | -10,5 |
Как следует из представленных данных, выручка от продаж снизилась на 255202 тыс.руб. или на 19,7%. Себестоимость реализованной продукции также снизилась, но более медленными темпами по сравнению с выручкой – на 4,8%. В результате уровень себестоимости в выручке увеличился.
Большими темпами выросли коммерческие и управленческие расходы.
Соответственно снизалась прибыль от продаж как по абсолютной величине, так и по уровню (рентабельность продаж).
Влияние данных факторов оценивается следующим образом:
1. Фактор «выручка от реализации»
Пв = [(В 1- В 0)*Р 0]/100,
где В 1, Во - выручка в отчетном и базисном периодах, Р 0- рентабельность продаж в базисном периоде.
2. Фактор «себестоимость»
Пс = -В 1(УС 1-УС 0)\ 100,
где УС 1, УС 0 - доля себестоимости в выручке, %.
Влияние уровня коммерческих и управленческих расходов рассчитается аналогично.
Влияние факторов на величину прибыли от продаж составило
1. влияние выручки
-255202*25,5098/100= -65102 тыс.руб.
2. влияние уровня себестоимости
-1041232*(-13,566373) = -141257 тыс.руб.
3. влияние уровня коммерческих расходов
-1041232*(0,0626) =- 652 тыс.руб.
4. влияние уровня управленческих расходов
-1041232*(0,6868) = -7151 тыс.руб.
Суммарное влияние факторов
-65102-141257-652-7151 = -214162 тыс.руб.
На снижение прибыли от продаж отрицательное влияние оказали все влияющие факторы. Наибольшее отрицательное влияние приходится на увеличение уровня себестоимости в составе выручки.
как увеличение выручки, так и снижение уровня себестоимости. При этом влияние уровня себестоимости значительно превышает влияние роста выручки.
4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Проанализировать показатели ткущей ликвидности, оценить обеспеченность собственными оборотными средствами, определить возможность восстановления (утраты) платежеспособности. Данные для анализ приведены в табл. 4.1
Таблица 4. 1 Информация для анализа ликвидности
| Показатель | На начало года | На конец года | Абс. отклонение | Темп прироста, % |
| Внеоборотные активы, стр. 190 | 15772 | 15414 | -358 | -2,3 |
| Оборотные активы, стр.290 | 13198 | 27550 | 14352 | 108,7 |
| Капитал и резервы, стр. 490 | 5645 | 3500 | -2145 | -38,0 |
| Собственные оборотные средства, (стр. 490-стр.190) | -10127 | -11914 | -1787 | 17,6 |
| Заемные средства (в т.ч. кредиты банков и прочие займы), стр. 610 | 2240 | 3500 | 1260 | 56,3 |
| Кредиторская задолженность, стр. 620 | 718 | 4387 | 3669 | 511,0 |
| Итого краткосрочные пассивы | 2958 | 7887 | 4929 | 166,6 |
| Коэффициент текущей ликвидности (стр. 190 / (стр.610+620) | 4,462 | 3,493 | -0,969 | -21,7 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами СОС / ОА | -0,767 | -0,432 | 0,335 | -43,6 |
Коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 3,493, т.е. находится выше рекомендованных границ не смотря на отрицательную динамику. В то же время предприятие не имеет собственных оборотных средств. Поскольку коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не определяется, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев по формуле
Кв = [К тк+(6 / Т)* Δ Ктк] / 2
Где Кв – коэффициент восстановления платежеспособности;
К тл –коэффициент текущей ликвидности на конец года
Т - отчетный период (год)
Δ К – изменение коэффициента текущей ликвидности
Методическими указаниями определено, что если значение Кв меньше единицы, у предприятии отсутствует реальная возможность восстановления платежеспособности.
Величина коэффициента восстановления платежеспособности, рассчитанного на 6 месяцев, составляет 1,504 (3,493+6/12*-0,969)/2, т.е больше 1. Таким образом, структура баланса является неудовлетворительной, но предприятие имеет реальную возможность восстановить финансовое равновесие в ближайшие 6 месяцев.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа - учебник, - М.: Финансы и статистика, 2001,416 с.
2. Журавлев В.В. Савруков Н.Т. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Конспект лекций. – Санкт – Петербург, 2001, 79 с.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000, 511 с.
4. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000, 127 с.
5. Кучерова Е.В., Королева Т.Г., Голофастова Н.Н., Кителева О.М. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия : Учебное пособие. – Кемерово, 2004. – 76с.
6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск - Москва.: ИП “Экоперспектива”, 2002 , 498 с.