Выбывшие ОППФ компенсируются вновь поступившими. Коэффициент компенсации выбытия по всем ОППФ составил 1,049
Компенсация выбытия осуществляется за счет силового оборудования, а также машин и оборудования, т.е. активной части ОППФ.
Таким образом, структура ОППФ предприятия характеризуется преобладанием активной части, а в ее составе – машин и оборудования. Положительно характеризует изменение структуры увеличение доли машин и оборудования, т.к. эта структурная группа оказывает наибольшее влияние на объем производства. Наиболее интенсивное движение определяется также по активной части ОППФ. Коэффициент прироста имеет наиболее высокое значение по группам «машины и оборудование» (0,18).
Задача 2.2 По данным таблицы 2.3 определить состояние основных фондов
Таблица 2. 3
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первоначальная стоимость основных фондов, тыс.руб. | 8100 | 8150 | 50 |
| Сумма начисленной амортизации, тыс.руб. | 2100 | 2600 | 500 |
| Остаточная стоимость основных фондов, тыс.руб. | 6000 | 5550 | -450 |
| Коэффициент износа основных фондов ,% | 25,9 | 31,9 | 6,0 |
| Коэффициент годности основных фондов, % | 74,1 | 68,1 | -6,0 |
По данным табл. 2.3 можно сделать вывод, что техническое состояние основных фондов является удовлетворительным, не смотря на то, что степень технической годности снижается с 74,1% до 68,1%.
Задача 2.3
По данным таблицы 2.4 проанализировать показатели эффективности использования основных производственных фондов, определить влияние на объемы производства эффективности использования основных фондов и их структуры.
Таблица 2. 4
| Показатели | База | Отчет | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Товарная продукция, тыс.руб. | 6000 | 6300 | 300 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. всего | 2400 | 2500 | 100 |
| в т.ч. активной части | 1260 | 1100 | -160 |
| удельный вес активной части в стоимости основных фондов, % | 0,525 | 0,440 | -0,085 |
| Фондоотдача всех основных фондов, руб./руб. | 2,50 | 2,52 | 0,02 |
| Фондоотдача активной части основных фондов, руб./руб. | 4,762 | 5,727 | 0,965 |
Эффективность использования ОППФ характеризуется в основном их фондоотдачей, которая определяется как отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОППФ. При этом большое значение имеет, какой удельный вес занимает активная часть ОППФ в их общей стоимости.
Влияние эффективности использования ОППФ и их структуры на выпуск продукции можно определить, применив следующую факторную модель
ВП = ОФ * d ач * ФО ач
где ОФ – среднегодовая стоимость ОППФ
d ач - доля активной части ОППФ
ФО ач – доля активной части ОППФ.
Величину влияния факторов определим методом абсолютных разниц.
1. влияние стоимости ОППФ
100*0,525*4,762 = 250
2. влияние изменения доли активной части основных фондов
2500*-0,085*4,762 = -1012
3. влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов
2500*0,44*0,965 = 1062
Суммарное влияние факторов
250-1012+1062 = 300 тыс.руб.
Объем товарной продукции увеличился на 300 тыс.руб. При этом эффективность использования активной части фондов увеличилась, что положительно отразилось на объеме товарной продукции и компенсировало снижение удельного веса активной части фондов.
3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Задача 3.1
Проанализировать изменение затрат на сырье и материалы на производство продукции, определить влияние на затраты объема выпуска, норм расхода сырья, цены.
Данные представлены в табл. 3.1.
Таблица 3. 1 Исходные данные о расходе сырья на выпуск продукции
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Выпуск продукции, т | 2000 | 2100 | 100 |
| Расход сырья на ед. продукции, т | |||
| Сырье А | 0,8 | 0,9 | 0,1 |
| Сырье Б | 0,3 | 0,2 | -0,1 |
| Сырье В | 0,5 | ||
| Сырье Г | 0,8 | ||
| Цена 1 т сырья, руб. | |||
| Сырье А | 100,0 | 100,0 | |
| Сырье Б | 80,0 | 90,0 | 10,0 |
| Сырье В | 400,0 | ||
| Сырье Г | 200,0 |
Анализ изменения затрат под влиянием изменения объема выпуска продукции, норм расхода сырья и цены на сырье проводится по модели
Z общ. = ∑ qi * Hi * Pi
где qi – объем выпуска продукции в натуральном выражении;
Hi – норма расхода сырья на выпуск i – го вида продукции;
Pi – цена единицы сырья.
Анализ проведем методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановые показатели на отчетные.
1.затраты по плану
Z пл. = 2000(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 608 тыс.руб.
2. затраты при фактическом объеме и плановых нормах и ценах
Z усл.1 = 2100(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 638,4 тыс.руб.
3. затраты при фактическом объеме, фактических нормах расхода и плановых ценах
Z усл.2 = 2100 (0,9*100+0,2*80+0,8*200) = 861 тыс.руб.
= 1680 тыс.руб.
4. затраты фактические
Z факт =2100 (0,9*100+0,2*90+0,8*200) = 562,8
Влияние факторов на изменение величины затрат в стоимостном выражении сложилось следующим образом
1. влияние изменения объема производства
638,4-608 = 30,4 тыс.руб.
2. влияние изменения норм расходы сырья
861-638,4 = 222,6тыс.руб.
3. влияние изменения цен на сырье
562,8-861 = -298,2тыс.руб.
Суммарное влияние факторов 30,4+222,6-298,2 = -45,2
Затраты сырья и материалов на производство продукции снизились на 45,2 тыс.руб.
При этом снижение затрат обусловлено исключительно снижением цен на сырье, за счет чего компенсировано увеличение норм расхода сырья и объема производства.
Задача 3.2
Выполнить факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по данным табл. 3.2 Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения объема выпуска продукции, себестоимости единицы продукции и цены единицы продукции определяется по факторной модели
З = ∑ Zi * qi / ∑ Pi * qi
где З – затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. Zi – себестоимость единицы продукции; qi - объем выпуска i -го вида продукции Pi – цена единицы i -го вида продукции
Таблица 3. 2 Информация для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Количество, т | |||
| А | 10000 | 11000 | 1000 |
| Б | 5000 | 4800 | -200 |
| Себестоимость, руб./т | 0 | ||
| А | 200 | 190 | -10 |
| Б | 170 | 175 | 5 |
| Оптовая цена, руб. | 0 | ||
| А | 210,0 | 200,0 | -10 |
| Б | 200,0 | 200,0 | 0 |
| Товарная продукция, руб. | 3100000 | 3160000 | 60000 |
| Себестоимость выпуска, руб. | 2850000 | 2930000 | 80000 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. | 91,9 | 92,7 | 0,79 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,79 коп. Промежуточные расчеты и результаты факторного анализа представлены в табл. 3.3.
Таблица 3. 3
| Показатели | Значение, коп.. |
| 1.Затраты на рубль товарной продукции | |
| 1.1 базового периода | 91,94 |
| 1.2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода (6300*700/4725000) | 92,23 |
| 1.3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода (4536000/4725000) | 89,60 |
| отчетного периода | 92,72 |
| Влияние факторов: | 0,79 |
| - объема производства (1.2-1.1) | 0,30 |
| - себестоимости единицы продукции (1.3-1.2) | -2,63 |
| - цены за единицу продукции (1.4-1.3) | 3,12 |
| Итого | 0,79 |
На увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции определяющее влияние оказало снижение оптовой цены, которое не компенсируется увеличением объема производства и снижения себестоимости единицы продукции по изделию А.
Задача 3.3
Используя результаты решения задачи 3.2 и данные табл. 3.4, выполнить факторный анализ рентабельности производства.
По данным задачи 3.2 определим прибыль, как разность между стоимостью товарной продукции и себестоимостью выпуска.
Рентабельность производства представим в виде факторной модели
Рент. = Пр /(ОФ+МОА)*100%
Таблица 3.4 Исходная информация для факторного анализа рентабельности производства
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Основные производственные фонды, тыс.руб. | 700 | 750 | 50,0 |
| Материальные оборотные тыс.руб. | 120 | 140 | 20,0 |
| Прибыль, тыс.руб. | 250,0 | 230,0 | -20,0 |
| Рентабельность производства, % | 30,49 | 25,84 | -4,65 |
Для определения величины влияния факторов рассчитаем ряд условных показателей.
Рент. усл.1 = Пр 1 /(ОФ0+МОА0) *100 = 230 /(700+120))*100 = 28,05
Рент. усл.2 = Пр 1 /(ОФ1+МОА0) *100 = 230 /(750+250)*100 = 26,44
Влияние факторов составит
а) прибыли
28,05 – 30,49 = -2,44
б) стоимости ОФ
26,44-28,05 = -1,61
в) остатка МОА
25,84-26,44 = -0,6
Суммарное влияние факторов
-2,44-1,61-0,6 = -4,65 %
Рентабельность производства снизилась на 4,65%. Отрицательное влияние оказали все влияющие факторы, наибольшее отрицательное влияние приходится на снижение прибыли.
Задача 3.4
Проанализировать изменение расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат по составу и структуре по данным табл. 3.5.