Из таблицы 2.1 мы видим, что в разные месяцы валовая выручка увеличивалась или снижалась. Меньше всего она была в Октябре месяце, что меньше на 7,3 % чем в Сентябре и на 14,2 % чем в Ноябре. Поэтому в этом месяце налоговые отчисления были ниже всего.
Самая высокая валовая выручка была в Ноябре месяце, что больше на 8,06 % по сравнению с Сентябрём и на 16,5 % по сравнению с Октябрём. Налоговые отчисления в этом месяце были самые большие.
Рассчитаем налоговую нагрузку:
НН = НР/ВВ * 100%
НН – налоговая нагрузка
НР – налоговые расходы
ВВ – валовая выручка
Сентябрь
НН = 3 757,580/75 151,590 * 100 % = 5 %
Октябрь
НН = 3 497,550/69 721,230 * 100 % = 5 %
Ноябрь
НН = 4 060,660/81 213,140 * 100 % = 5 %
Сделаем сравнительный анализ, если бы данной предприятие выплачивало налоги по общепринятой системе налогообложения.
Н = (ВВ – З) * 15 %
Н – сумма налога
ВВ – валовая выручка
З – затраты
Сентябрь
Н = (75 151 590 – 48 713 210) * 15% = 3 965 760 (руб.)
НН = 3 965 760/75 151 590 * 100 % = 5,27 %
Октябрь
Н = (69 721 230 – 43 918 760) * 15 % = 3 870 370 (руб.)
НН = 3 870 370/69 721 230 * 100% = 5,55 %
Ноябрь
Н = (81 213 140 – 53 824 950) * 15 % = 4 108 230
НН = 4 108 230/81 213 140 * 100 % = 5,05 %
Из выше проведённых расчётов видно, что налоговая нагрузка на предприятие при общепринятой системе налогообложения выше чем при упрощенной. Следовательно можно сделать вывод, что предприятию выгоднее упрощенная система налогообложения.
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНКРЕТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Данное предприятие имеет упрощенную систему налогообложения, для него эта система налогообложения является наиболее оптимальной.
Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Республики Беларусь, и имеет ряд преимуществ.
Преимущества упрощенной системы налогообложения:
-у субъектов хозяйствования, удовлетворяющих критериям по численности и валовой выручки, установленным Указом № 119, появляются возможности для существенного сокращения своей налоговой нагрузки, что способствует уходу от “серых схем”, применяющихся в связи с достаточно серьезной налоговой нагрузкой на малый и средний бизнес,
-возможность уплачивать только один налог вместо целой группы налогов и платежей ведет к упрощению процесса заполнения налоговых деклараций, уменьшению количества платежных поручений
-организации, применяющие упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, получили возможность не вести традиционный бухгалтерский учет совершаемых операций,
-упрощенная система налогообложения является выгодной схемой получения дивидендов физическими лицами, являющихся учредителями организации, перешедшей на применении данной системы,
-организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, представляют государству статистическую отчетность по упрощенной форме,
-организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, освобождаются от выписки счетов-фактур по НДС, что существенно сокращает документопотоки и высвобождает время работников бухгалтерской службы.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров, работ, услуг за отчетный период.
Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, иного имущества и доходов от внереализационных операций.
Можем сделать вывод, что данное предприятие имеет ряд преимуществ при упрощенной системе налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. в экстренном режиме в условиях рвущихся экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс, что изначально предопределило её несовершенство. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, поэтому налоговая система Республики Беларусь пока
имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятия доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а с другой - отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.
Совершенствование налогов в разных государствах является непрерывным процессом, обусловленным изменениями экономических условий. Стабильными остаются лишь налоговые традиции. Корректировке периодически подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов. льготы. Иными словами, налоговые системы являются отражением налоговой политики государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.
Трансформация налоговой системы в Республике Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать отправным пунктом при проведении налоговой политики.
Разгосударствление собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволит освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и уменьшить уровень централизации денежных средств. Поэтому первый этап реконструкции налоговой системы связывается с преобразованием собственности, развитием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платёжеспособный спрос и цены. Задача, в принципе, состоит в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды; во-вторых, создать условия расширения налоговой базы; в-третьих, усовершенствовать налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов. Основной целью на этом этапе является воздействие налогового механизма на стабилизацию экономики.
Одновременно закладываются основы налогового стимулирования структурной перестройки экономики с привлечением отечественного и иностранного капитала для технического и технологического переоснащения производства.
Обобщая отмеченное, следует сделать вывод о том, что основными направлениями совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь могут быть:
а) сокращение числа налогов путём их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;
б) уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых льгот;
в) построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трёх лет;
г) облегчение налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путём чёткого определения налогооблагаемой базы;
д) консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств.
Таким образом, налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы позволит эффективно и надёжно решить многие проблемы, мешающие Беларуси достойно развиваться.
Выполнив данную курсовую работу я изучила понятийный аппарат налогообложения, также изучила функции и классификации налогов, провела анализ на фактическом предприятии.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Усоскин М.В. Денежный мир М.:1998
2. Экономическая теория: Пособие для преподават., аспирантов и стажеров/ Н.И. Базылев, С.П. Гурко, М.Н. Базылева и др.- Мн.: Интерпрессервис, 2001
3. Заяц Н.Е. Теория налогов Мн., БГЭУ.: 2002
4. Стандарт предприятия: порядок выполнения и оформления рефератов, контрольных, курсовых и дипломных работ. Составители: Балдин И.В., Кислякова Т.П., Леончикова В.С., Овсеец М.И., Цыганков В.Д., Мн.:2008
5. Экономика предприятия (в вопросах и ответах): Учеб. пособие/ Н.А.Смольская, В.Д. Цыганков, В.П.Акунец и др.-Мн.: Част. ин-т управ. и предпр., 2005