| Затраты на рубль продукции | Расчет | Факторы | ||||
| Объем производства | Структуа производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | ||
| 2004 | 6203:6448,7=0,96 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Усл.1 | 7051,16:7222,6=0,98 | 2005 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Усл.2 | 6575,87: 6882,4=0,95 | 2005 | 2005 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Усл.3 | 7598,4:6882,4=1,10 | 2005 | 2005 | 2005 | 2004 | 2004 |
| Усл.4 | 7563:6882,4=1,10 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 | 2004 |
| 2005 | 7563:8045=0,94 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 |
| Итого | 0,94-0,96=0,02 | +0,02 | -0,03 | +0,15 | - | -0,16 |
На основании данной таблицы можно сказать, что общие затраты на рубль произведенной продукции сократились на 2 копейки, в том числе:
1) за счет увеличения объема производства + 2 копейки;
2) за счет изменения структуры производства -3 копейки;
3) за счет увеличения переменных затрат +15 копеек;
4) за счет постоянных затрат 0 копеек;
5) за счет повышения цен -0,16 копеек.
Далее, для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем затраты на отдельные виды продукции, а именно: молоко и мясо, для чего воспользуемся методикой приведенной в пункте 1.2 данной работы.
Таблица 12.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| 2004 | 2005 | ||
| Объем производства молока, ц | 8147 | 9600 | 1453 |
| Сумма пост.затрат, тыс.руб. | 494,8 | 575,02 | 80,22 |
| Среднегодовое поголовье, гол | 300 | 300 | - |
| Среднегодовой надой молокана фуражную корову, кг. | 2716 | 3200 | 484 |
| Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. | 1649,33 | 1916,73 | 267,4 |
| Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб. | 383,29 | 424,77 | 41,48 |
| Себестоимость 1 ц. | 444,02 | 484,67 | 40,65 |
Используя данные таблицы 12 и формулу 3 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. молока методом цепной подстановки.
С0=1649,3:27,16+383,29=444,02 руб
Сусл1=1649,33:32+383,29=434,83 руб.
Сусл2=1916,73:32+383,29=443,19 руб.
С1=1916,73:32+424,77=484,67руб.
Отсюда, общее изменение себестоимости молока Собщ=С1-С0=40,65 руб., в том числе за счет:
1) увеличения объема производства: 434,83-444,02=-9,19 руб.
2) увеличения суммы постоянных затрат на одну голову: 443,19-434,83=+8,36 руб.
3) увеличения переменных затрат на 1 ц.: 484,67-443,19=+41,48 руб.
Аналогичные действия проведем по расчету себестоимости производства мяса:
Таблица 13.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства мяса
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| 2004г. | 2005г. | ||
| Объем производства мяса, ц | 881 | 823 | -58 |
| Сумма пост.затрат, тыс.руб. | 219,2 | 103,58 | -115,62 |
| Среднегодовое поголовье, гол | 491 | 516 | 25 |
| Среднегодовой превес, кг. | 179,4 | 159,5 | -19,9 |
| Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. | 446,44 | 200,74 | -245,7 |
| Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб. | 2685,97 | 3410,21 | 724,24 |
| Себестоимость 1 ц. | 2934,82 | 3536,07 | 601,25 |
Используя данные таблицы 13 и формулу 3 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. мяса методом цепной подстановки.
С0=446,44:1,794+2685,97=2934,82 руб.
Сусл1=446,44:1,595+2685,97=2965,87 руб.
Сусл2=200,74:1,595+2685,97=2811,82 руб.
С1=200,74:1,595+3410,21=3536,07 руб.
Отсюда, общее изменение себестоимости молока Собщ=С1-С0=3536,07-2934,82=601,25 руб., в том числе за счет:
1) снижения объема производства: 2965,87-2934,82=+31,05
2) снижения суммы постоянных затрат на одну голову: 2811,82-2965,87= -154,05 руб.
3) увеличения переменных затрат на 1 ц.: 3536,07-2811,82=+724,25 руб.
Причинами высокой себестоимости и ее повышения, не смотря на повышение производительности труда, снижения трудоемкости и оплаты труда, являются: рост цен на промышленную продукцию, снижение продуктивности откормочного скота, низкая механизация основных производственных процессов в животноводстве, обусловленная устаревшей технологией производства, недостаточный уровень научной организации труда.
Глава 3. Основные пути снижения себестоимости продукции молочного скотоводства в ООО «Виктория»
3.1 Резервы снижения себестоимости продукции молочного скотоводства в ООО «Виктория»
Основными способами снижения себестоимости продукции являются:
1) Увеличение объема производства продукции, при условии что постоянные затраты не изменяются;
2) Сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов и др.
На сокращение затрат на производство продукции в животноводстве большое влияние оказывает технология производства продукции, а именно степень механизации основных производственных процессов. Именно механизация определяет уровень интенсивности производства, то есть производительность труда и трудоемкость производства продукции, которые в свою очередь прямо влияют на величину оплаты труда.
В настоящее время в организации применяется привязная система содержания с низкой механизацией труда. Особенностью данной системы является то, что основные производственные процессы – доение, кормление, чистка животных и другие – выполняются во время нахождения животных в стойлах. Данная система содержания характеризуется довольно высокими затратами труда на единицу продукции.
Так, например применение автоматической привязи для животных позволило бы сократить затраты труда на 4 человекочаса в расчете на одну корову в год или 1200 человекочасов на все поголовье, что позволило бы сократить затраты на оплату труда на 21,6 тыс.руб. Применение современного доильного оборудования также позволило бы выявить и освоить достаточно высокий резерв в сокращение затрат на оплату труда. Например, внедрение доильного зала с установкой типа «Тандем» позволяет сократить затраты труда на 40 человекочасов на одну корову в год и позволило бы высвободить дополнительно 40*300*18=216 тысяч рублей. Применение данных мероприятий в комплексе позволяет сократить трудоемкость производства продукции с имеющихся в организации 4,48 чел.час/ц до 3,1 чел.час/ц, что положительным образом повлияло бы на снижение себестоимости. Однако реальное применение данных мероприятий ограничивается слишком высокими ценами на данное оборудование. Затраты на применение автоматической привязи составляют 120 тыс. руб, а на доильную установку 700 тыс.руб. Следовательно, рассмотрение данных резервов в короткосрочном периоде нецелесообразно, так как затраты на их освоение несоизмеримо выше с самими резервами (снижением себестоимости), данные мероприятия имеют достаточно высокий срок окупаемости. Подобная ситуация складывается и при других попытках снижения трудоемкости производства путем повышения уровня механизации производственных процессов (оборудование коровников системами автоматической раздачи кормов, удаления навоза и др.)
Наиболее доступным направлением в поиске снижения затрат и повышения производства продукции является оптимизация кормления коров. Для реализации данного направления деятельности в рассматриваемой организации имеются все предпосылки: наличие отрасли растениеводства которая является обеспечивающей по отношению к животноводству способной полностью удовлетворить потребность животных в кормах.
Продуктивность большинства животных определяется именно уровнем кормления. Так, например, установлено, что при повышении установленных норм кормление для данной продуктивности на 10-15% позволяет повысить продуктивность коров в среднем на 10%.
Планируется повышение продуктивности от одной коровы с 3200 кг до 3500 кг в год с одновременным переходом животных к круглогодичному стойловому содержанию, которое исключает стрессы животных при переходе с зимнего кормления на летнее, для чего необходим пересмотр и корректировка рациона в соответствии с новыми нормами кормления. Одним из условий повышения продуктивности от изменения норм кормления является соответствие рациона определенным требованиям: сбалансированность рациона, соответствие оптимальной структуре, и использование в рационе высокоэнергетических качественных кормов.
Для составления рациона планируется использование только кормов имеющихся в организации, при этом, при составление рациона преследуется цель по снижению затрат на корма.
Таблица 14.
Корма и их питательность
| Содержание в 1 кг: | Вид корма | ||||
| Сено | Сенаж | Силос | Овес | Люпин | |
| К.ед. | 0,46 | 0,3 | 0,2 | 1 | 1,1 |
| Обменной энергии МДж | 6,3 | 3,44 | 2,38 | 9,2 | 11,5 |
| Сухое в-во, | 0,83 | 0,45 | 0,25 | 0,85 | 0,845 |
| Переваримого протеина, г | 37 | 23 | 14 | 79 | 365 |
| Каротина, мг | 14 | 25 | 20 | 1 | - |
| Цена 1 кг, руб | 0,52 | 0,25 | 0,2 | 2 | 3 |
Составим рацион в соответствии с оптимальной для данной продуктивности и типа содержания структурой рациона (30-40% грубые, 40-50% сочные, 10-20% концентраты) и экономией в затратах на дорогие корма.
Таблица 15.
Рацион для лактирующих коров с удоем 3500кг в год.
| Вид корма | Содержание в рационе | ||||||
| кг | Содержание к.ед. | Содержание обм. энерг. МДж | Сухого в-ва, кг. | Переваримого протеина, г | Каротина, мг | Цена, руб. | |
| Сено | 3 | 1,38 | 18,9 | 2,55 | 111 | 42 | 1,56 |
| Сенаж | 7 | 2,1 | 24,08 | 3,15 | 161 | 175 | 1,75 |
| Силос | 25 | 5 | 59,5 | 6,25 | 350 | 500 | 5 |
| Овес | 1 | 1 | 9,2 | 0,85 | 79 | 1 | 2 |
| Люпин | 1 | 1,1 | 11,5 | 0,845 | 365 | - | 3 |
| Итого | 37 | 10,58 | 123,18 | 13,645 | 1066 | 718 | 13,31 |
| Норма | - | 10,6 | 126 | 14,1 | 1060 | 475 | - |
Общие затраты на корма составят: 300*13,31*365=1457445 руб.