· таможенная пошлина
· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
· платежи за пользование природными ресурсами
· подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий
· подоходный налог с физических лиц
· дорожный налог
· гербовый сбор
· государственная пошлина
· налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
· сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний
· налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
2. Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов
· налог на имущество предприятий
· лесной доход
· плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем
· сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц
3. Местные налоги
· налог на имущество физических лиц
· земельный налог
· регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
· налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне
· курортный сбор
· сбор за право торговли
· целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
· налог на рекламу
· налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров
· сбор с владельцев собак
· лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
· лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей
· сбор за выдачу ордера на квартиру
· сбор за парковку автотранспорта
· сбор за право использования местной символики (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее)
· сбор за участие в бегах на ипподромах
· сбор за выигрыш на бегах
· сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме
· сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами
· сбор за право проведения кино - и телесъемок
· сбор за уборку территорий населенных пунктов
· сбор за открытие игорного бизнеса
· налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы
Первая группа проблем - нестабильность налогового режима, ухудшающая инвестиционный климат в России.
Вторая группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата. Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в действующем Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. В статье 2 этого закона таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж (какой платеж?) дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики.
Третья группа проблем - это проблема разграничения компетенции властных структур различного уровня в области налогообложения и сборов.
Четвертая группа проблем, которые необходимо разрешить при разработке проектов новых налоговых законов, касается взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.
Вопрос № 35. Особенности налогообложения субъектов хозяйственной деятельности.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся :
а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и
б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;
в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);
г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;
д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).
Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки .
1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода ( например, на тонну нефти или газа ).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 % ) .
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.
Вопрос № 36. Банковская система РФ на современном этапе. Направления совершенствования.
А) ЭМИССИОННЫЕ БАНКИ
Эмиссионным правом государство наделяет, как правило, только один банк (ЦБ).
Сформулируем основные функции центрального банка:
· эмиссия и контроль денежного обращения;
· расчетный и резервный центр банков;
· управление государственным догом и исполнение государственного бюджета;
· выполнение роли "кредитора последней инстанции", "банка банков";
· установление экономически обоснованных лимитов и нормативов деятельности банков, в том числе официальной ставки Центрального банка по кредитам;
· определение приоритетных целей денежно-кредитной и валютной политики и их реализация;
· проведение научных исследований;
· определение правовых основ и принципов функционирования кредитно-финансовых институтов, рынков краткосрочных и долгосрочных кредитных операций, а также видов платежных документов, обращающихся в стране;
· формирование эффективного механизма денежно-кредитного регулирования экономики.
б) НЕЭМИССИОННЫЕ БАНКИ КОММЕРЧЕСКИЕ (УНИВЕРСАЛЬНЫЕ) БАНКИ
Важнейшими их функциями традиционно являются:
· аккумуляция временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений;
· обеспечение функционирования расчетно-платежного механизма, осуществление и организация расчетов в народном хозяйстве, организация платежного оборота;
· кредитование отдельных хозяйственных единиц, юридических и физических лиц, кредитно-финансовое обслуживание внутреннего и внешнего хозяйственного оборота:
· учет векселей и операций с ними:
· хранение финансовых и материальных ценностей:
· доверительное управление имуществом клиентов (трастовые операции)
В) СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ БАНКИ
Инвестиционные и инновационные
Учетные и депозитные банки - исторически специализируются на осуществлении краткосрочных кредитных операций
Сберегательные (ссудосберегательные, взаимосберегательные) банки - строят свою деятельность за счет привлечения мелких вкладов
Ипотечные (земельные) банки - осуществляют кредитные операции по привлечению и размещению средств на долгосрочной основе под залог недвижимого имущества.
Вопрос № 37. Кредит: понятие и классификация. Кредитные отношения. Банковский кредит.
На рынке реализуются две основные формы кредита: коммерческий и банковский. Они отличаются друг от друга составом участников, объектом ссуд, динамикой, величиной процента и сферой функционирования
Коммерческий кредит предоставляется одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Орудием такого кредита является вексель, оплачиваемый через коммерческий банк. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита - ускорить процесс реализации товаров и заключенной в них прибыли. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило ниже, чем по банковскому кредиту. Размеры коммерческого кредита ограничиваются величиной резервных капиталов, которыми располагают промышленные и торговые компании.
Банковский кредит предоставляется банками и другими кредитно-финансовыми институтами юридическим лицам, населению, государству, иностранным клиентам в виде денежных ссуд. Банковский кредит превышает границы коммерческого кредита по направлению, срокам, размерам и имеет более широкую сферу применения. Замена коммерческого векселя банковским делает этот кредит более эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность. Банковский кредит носит двойственный характер: он может выступать как ссуда капитала для функционирующих предприятий, компаний либо в виде ссуды денег, т.е. как платежное средство при уплате долгов. По мере развития и расширения кредитной системы увеличиваются темпы роста банковского кредита. В настоящее время существует несколько форм банковского кредита:
Потребительский кредит, как правило, предоставляется торговым компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Обычно с помощью такого кредита реализуются товары длительного пользования. Срок кредита - года, процент - от 10 до 25. В случае неуплаты по нему имущество изымается кредитором.