Таблица 2.5
Состав и структура товарной продукции в ООО «Завод Строймаш»
за 2007-2008 гг.
| Виды продукции | 2007 год | 2008 год | ||||
| Кол-во | Сумма, тыс.руб. | в % к итогу | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | в % к итогу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Лебедки, шт. | 618 | 9277 | 5,0 | 956 | 13048 | 7,1 |
| Конвейера, шт. | 44 | 22190 | 12,0 | 63 | 27383 | 14,9 |
| Копры, шт. | 37 | 72074 | 39,1 | 40 | 69468 | 37,8 |
| Ролики и роликоопоры, тн | 4997,63 | 50954 | 27,7 | 5496 | 48334 | 26,3 |
Продолжение таблицы 2.5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Чугунное литье, тн | 1499,2 | 19896 | 10,8 | 1519,25 | 15437 | 8,4 |
| Печное литье, тн | 180,1 | 6664 | 3,6 | 167 | 5697 | 3,1 |
| Гидро и пневмо-цилиндры, шт. | 4 | 743 | 0,4 | 7 | 1103 | 0,6 |
| Разгрузчики, шт. | 1 | 2408 | 1,3 | 2 | 3308 | 1,8 |
| Итого: | - | 184206 | 100 | - | 183778 | 100 |
Расчет общей суммы затрат на производство производится по формуле 1.1. Она может меняться из-за изменения:
1) объема производства продукции;
2) структуры продукции;
3) уровня переменных затрат на единицу продукции;
4) суммы постоянных расходов.
Факторный анализ общей суммы затрат ООО «Завод Строймаш»:
1) по плану на плановый выпуск продукции:
Зобщ пл. = (618*5*0,45) + (44*12*0,45) + (…) + (1*1,3*0,45) + 88098,5 = 160179 тыс. руб.
2) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:
Зусл1 = (956*5*0,45) + (63*12*0,45) + (…) + (2*1,3*0,45) +88098,5 = 167381,61 тыс. руб.
3) по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:
Зусл2 = (956*7,1*0,45) + (63*14,9*0,45) + (…) + (2*1,8*0,45) + 88098,5 = 163280,45 тыс. руб.
4) фактические при плановом уровне постоянных затрат:
Зусл3 = (956*7,1*0,56) + (63*14,9*0,56) + (…) + (2*1,8*0,56) + 88098,5 = 181 658,26 тыс. руб.
5) фактические:
Зобщ ф. = (956*7,1*0,56) + (63*14,9*0,56) + (…) + (2*1,8*0,56) + 73511,2 = 167071 тыс. руб.
Из произведенных расчетов видно, что в связи с увеличением объемов выпуска товарной продукции в условно-натуральном выражении в 2008 г. по сравнению с 2007 г. сумма затрат возросла на 7202,61 тыс. руб. или 4,5% (167381,61 - 160179).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 4101,16 тыс. руб. или 2,5% (163280,45 - 167381,61). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 18377,81 тыс. руб. или 11,3% (181,658,26 - 163280,45).
Постоянные расходы в 2008 г. уменьшились по сравнению с 2007 г. на 14587,3 тыс. руб., что послужило уменьшению издержек на 14587,26 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма затрат в 2008 г. выше чем в 2007 г. на 6892 тыс. руб. (167071 - 160179) или 4,3%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 3101,45 тыс. руб. (163280,45 - 160179), а за счет роста себестоимости продукции – на 3790,55 тыс. руб. (167071 - 163280,45), или на 2,3%.
2.3 Оценка затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции
Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость 1 руб. товарной продукции. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции, как уже отмечалось выше, оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: структура выпущенной продукции; уровень затрат на производство отдельных изделий; цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы; цены на продукцию.
Рассмотрим влияние указанных факторов на 1 руб. товарной продукции для ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг. Для этого представим необходимые данные в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.
| Наименование продукции | Количество изделий | Индекс цен на ресурсы | Себестоимость единицы изделия, тыс. руб. | Себестоимость всей продукции, тыс. руб. | Объем товарной продукции, тыс. руб. | Индекс цен на изделия | Товарная продукция фактичес-кая в сопостови-мых ценах, тыс. руб. (гр13/гр14) | |||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | Фактичес-ки в сопоста-вимых ценах (гр.6/гр.4) | 2007 г. (гр.2*гр.5) | При плановой себестои-мости, фактичес-ких объеме и структуре (гр.3*гр.5) | Фактичес-кая себестои-мость при плановых ценах на ресурсы (гр.3*гр.7) | 2008 г. (гр.3*гр.6) | 2007 г. | 2008 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Лебедки, шт. | 618,00 | 956,00 | 1,1 | 13,05 | 12,36 | 11,24 | 8064,28 | 12474,84 | 10741,96 | 11816,16 | 9277,00 | 13048,00 | 1,2 | 10873,33 |
| Конвейера, шт. | 44,00 | 63,00 | 1,15 | 438,54 | 401,45 | 349,09 | 19295,76 | 27628,02 | 21992,48 | 25291,29 | 22190,00 | 27383,00 | 1,13 | 24232,74 |
| Копры, шт. | 37,00 | 40,00 | 1,09 | 1 693,87 | 1 634,00 | 1499,08 | 62673,16 | 67754,77 | 59963,30 | 65360,00 | 72074,00 | 69468,00 | 1,09 | 63732,11 |
| Ролики и роликоопоры, тн | 4997,63 | 5496,00 | 1,06 | 8,87 | 7,65 | 7,22 | 44328,98 | 48749,52 | 39664,53 | 42044,40 | 50954,00 | 48334,00 | 1,15 | 42029,57 |
| Чугунное литье, тн | 1499,20 | 1519,25 | 1,11 | 11,53 | 8,83 | 7,95 | 17285,78 | 17516,95 | 12085,57 | 13414,98 | 19896,00 | 15437,00 | 1,17 | 13194,02 |
| Печное литье, тн | 180,10 | 167,00 | 1,11 | 32,16 | 29,66 | 26,72 | 5 792,02 | 5370,72 | 4462,36 | 4953,22 | 6664,00 | 5697,00 | 1,17 | 4869,23 |
| Гидро и пневмо-цилиндры, шт. | 4,00 | 7,00 | 1,13 | 161,51 | 148,64 | 131,54 | 646,02 | 1130,54 | 920,78 | 1040,48 | 743,00 | 1103,00 | 1,09 | 1011,93 |
| Разгрузчики, шт. | 1,00 | 2,00 | 1,12 | 2093,00 | 1575,24 | 1406,46 | 2093,00 | 4186,00 | 2812,93 | 3150,48 | 2408,00 | 3308,00 | 1,08 | 3062,96 |
| Итого: | - | - | - | - | - | - | 160179,00 | 184811,36 | 152643,91 | 167071,00 | 184206,00 | 183778,00 | - | 163005,89 |
Исходя из данных таблицы 2.6, рассчитаем влияние факторов на уровень затрат 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш», следуя логике способа цепной подстановки.
1) Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по плану:
З руб. ТП пл. = итог гр. 8 / итог гр. 12 = 160179 / 184206 = 0,8696.
2) Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:
З руб. Усл.1 = итог гр. 9 / итог гр. 15 = 184811,36 / 163005,89 = 1,1338.
3) Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:
З руб. Усл.2 = итог гр. 10 / итог гр. 15 = 152643,91 / 163005,89 = 0,9364.
4) Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:
З руб. Усл.3 = итог гр. 11 / итог гр. 15 = 167071,00 / 163005,89 = 1,0249.
5) Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:
З руб. ТП ф. = итог гр. 11 / итог гр. 13 = 167071 / 1837786 = 0,9091.
Сведем произведенные расчеты в таблицу 2.7
Таблица 2.7
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции для ООО «Завод Строймаш» за 2007 – 2008 гг.
| Фактор | Алгоритм расчета | Расчет | Размер влияния |
| Структура продукции | З руб. Усл.1 - З руб. ТП пл. | 1,1338-0,8696 | 0,2642 |
| Ресурсоемкость изделий | З руб. Усл.2 - З руб. Усл.1 | 0,9364-1,1338 | -0,1974 |
| Цены на ресурсы | З руб. Усл.3 - З руб. Усл.2 | 1,0249-0,9364 | 0,0885 |
| Цены на продукцию | З руб. ТП ф. - З руб. Усл.3 | 0,9091-1,0249 | -0,1158 |
| Итого | З руб. ТП ф. - З руб. ТП пл. | 0,9091-0,8696 | 0,0395 |
Исходя из данных полученных в таблице 2.7, можно сказать, что себестоимость 1 руб. товарной продукции ООО «Завод Строймаш» в период с 2007 по 2008 гг. увеличилась на 3,95 коп. Это увеличение себестоимости вызвано отрицательным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (26,4 коп.) и повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги на 1 руб. товарной продукции на 8,85 коп. Снижение себестоимости 1 руб. товарной продукции вызвано снижением ресурсоемкости продукции (19,7 коп.) и ростом цен на продукцию (11,58 коп.). Количественная оценка влияния факторов на уровень затрат позволяет провести сравнительный анализ влияния цен на продукцию и ресурсы. В данном случае отрицательное влияние цен на ресурсы возмещено ростом цен на продукцию, причем остается резерв роста прибыли. Кроме того, резервом роста прибыли может послужить снижение ресурсоемкости единицы продукции.
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «ЗАВОД СТРОЙМАШ»
Среди основных методов и резервов снижения себестоимости продукции ООО «Завод Строймаш» можно выделить следующие:
Внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственного процесса, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных материалов: как можно более дешевых и одновременно более качественных по своим физическим и потребительским свойствам. Речь здесь идет о так называемых инновациях на предприятиях (технологические, организационные), тем или иным образом предполагающих получение некоторого экономического эффекта от своего внедрения, направленных на снижение затрат предприятия на производство продукции (экономию сырья и материалов, электро- и теплоэнергии, затрат на управление предприятием и продвижение продукции на рынок).
В ООО «Завод Строймаш» наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (47,3% - в 2007 г., 49,9% - в 2008 г.), поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст крупный эффект.