Уставный капитал - основной источник собственных средств предприятия, представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом для предприятия.
Резервный капитал (фонд), формируется за счет прибыли, предназначен для возмещения возможных убытков от хозяйственной деятельности и непредвиденных потерь (поломки, выхода оборудования из строя), т. е. является страховым.
Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки основных фондов и других материальных ценностей. Нормативными документами запрещается использование его на цели потребления.
Амортизационные отчисления - средства в виде денег, направляемых на ремонт или строительство, изготовление новых основных фондов. Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства продукции и тем самым переходит в цену. Предприятие обязано производить накопление амортизационных отчислений, откладывая их из выручки за проданную продукцию.
Еще одним источником собственных средств предприятия для финансирования пополнения основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно.
Если предприятие выполняет целевой государственный заказ, который предусмотрен в бюджете развития государства, то последнее выделяет предприятию целевое финансирование, то есть бюджетные целевые ассигнования.
К заемным источникам финансирования воспроизводства основных фондов относятся: кредиты банков, заемные средства других предприятий и организаций, долевое участие, финансирование из бюджета на возвратной основе, финансирование из внебюджетных фондов.
Банковские кредиты предоставляются предприятию на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия.
Источником финансирования воспроизводства основных фондов являются также заемные средства других предприятий, которые предоставляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе со стратегическим интересом. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).
Другими источниками финансирования воспроизводства основных фондов являются бюджетные ассигнования на возвратной основе из федеральных и местных бюджетов.
Таким образом, заемные финансовые средства это привлекаемые на возвратной основе денежные средства и другое имущество для работы и развития предприятия.
Еще одним источником пополнения основных фондов являются привлеченные средства, наиболее важные и которых аренда и лизинг.
Аренда — форма имущественного договора, при которой собственность передаётся во временное пользование за определенную плату.
Объектом аренды признаются движимые и недвижимые вещи, в том числе: земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи.
Договор аренды в РФ должен быть заключён в письменной в форме, если он заключён на срок более одного года, и если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока договора. Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.
В договоре аренды участвует две стороны: арендодатель и арендатор.
Арендодатель – собственник имущества, сдающий его в аренду.
Арендатор – лицо, получающее имущество в аренду и использующее его в своих целях в соответствии с назначением имущества.
Переданное в аренду имущество остается собственностью арендодателя, а произведенная продукция, доходы и материальные ценности – собственностью арендатора.
Арендатор за пользование имуществом платит арендную плату, которая включает амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества средства, передаваемые арендатором арендодателю для ремонта объектов по истечению срока их аренды, часть прибыли от используемого имущества.
Лизинг – особый вид аренды, благодаря которому предприятие имеет возможность использовать необходимые средства производства без крупных капиталовложений.
Лизинг представляет собой комплекс имущественных отношений, которые характеризуются тем, что арендодатель обязан приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определённого им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
Лизинг предполагает наличие трех прямых участников: лизингодатель, лизингополучатель, продавец лизингового имущества.
В качестве лизингодателя могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели. Лизингополучатель – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получающий имущество в пользование по договору лизинга. Продавцом лизингового имущества является предприятие-изготовитель оборудования.
Косвенными же участниками лизинговой сделки являются банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами в сделках, страховые компании, посредники.
В лизинговом договоре указываются данные о предмете лизинга, размере лизинговых платежей и порядке их внесения, правах и обязанностях сторон, продолжительности договора, условиях его прекращения.
Лизингополучатель обязан в сроки, согласованные в договоре, вносит лизинговые платежи.
2. Износ основных фондов, виды износа.
В процессе функционирования основные фонды подвергаются износу. Износ – это процесс старения действующих основных фондов.
Износ определяется и учитывается по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю, рабочему скоту и многолетним насаждениям за полный календарный год, независимо от того в каком месяце отчетного года были приобретены или построены объекты основных фондов.
Износ может осуществляться в 2ух видах: физическом и моральном.
Под физическим износом понимается потеря потребительской стоимости основных фондов, утрата их технических характеристик.
Физический износ определяется по формуле:
И=(Тф*Пф)/(Тн*Пн), (формула 3)
где Тф, Тн – число лет фактически отработанных машиной и ее нормативный срок службы;
Пф, Пн – фактически отработано за год и нормативная производительность.
Физический износ бывает эксплуатационный и естественный. Эксплуатационный износ является следствием производственного потребления. Естественный износ происходит под воздействием природных факторов (температуры, влажности и т.п.).
Моральный износ основных фондов является следствием научно-технического прогресса. Существуют две формы морального износа:
- связанная с удешевлением стоимости воспроизводства основных фондов в результате совершенствования техники и технологии, внедрение прогрессивных материалов, повышения производительности труда. Определяется по формуле:
И=(Ф1-Ф2)/Ф1, (формула 4)
где Ф1 и Ф2 – первоначальная и восстановительная стоимость основных фондов;
- связанная с созданием более совершенных и экономичных основных фондов (машин, оборудования, зданий, сооружений и т.д.).
Ву=(Вс*Пу)/Пс, (формула 5)
где Ву, Вс – восстановительная стоимость устаревшей и современной машины;
Пу, Пс – производительность устаревшей и современной машины.
3. Амортизация, ее основные понятия.
Амортизация – это процесс износа основных фондов и переноса их стоимости на изготовленный с их помощью продукт.
Часть суммы от реализации продукции, соответствующая перенесенной стоимости фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором происходит накопление денежных средств. Амортизационный фонд – сумма накопленных денег, которая должна использоваться для приобретения новых основных фондов взамен изношенных, т. е. происходит восстановление основных фондов.
Основная функция амортизации – обеспечение воспроизводства, восстановления основных фондов. Кроме того, амортизация выполняет учетную и стимулирующую функцию, так как предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем лучше (полнее) используется оборудование, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов.
Большое значение при расчете амортизационных отчислений имеет срок использования. Это период времени, в течение которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения целей предприятия. Срок использования основных фондов рассчитывается предприятием в момент их принятия на учет.
Расчет амортизации может проводиться линейным и нелинейным методом. При линейном методе вся сумма амортизации начисляется равномерно по годам и определяется исходя из первоначальной стоимости основных фондов. Недостаток метода заключается в том, что в течение срока службы оборудования бывают его простои, поломки, неполная загрузка.
Нелинейные методы амортизации. Их применение позволяет возместить большую часть (60–75 %) стоимости фондов уже в первую половину срока их использования. Во вторую половину срока службы величина амортизации уменьшается. Нелинейные методы еще называют методами ускоренной амортизации:
1) способ уменьшаемого остатка;
2) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования;
3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.