В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности», инструкцией Банка России № 17 «О составлении финансовой отчетности», Положением Банка России № 29-П «О консолидированной отчетности», Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности и представления ее в территориальное учреждение Банка России.
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Публикации по результатам отчетного года подлежит годовой отчет, включая:
1. Для всех действующих кредитных организаций:
- Баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и счетам доверительного управления;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
- Данные о движении денежных средств;
- Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России.
2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4. Положения № 29-П являются головными в составе банковской группы:
- Консолидированный балансовый отчет;
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках
3. Для всех действующих кредитных организаций публикации по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября подлежат:
- Баланс кредитной организации;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
- Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России
Порядок составления и представления публикуемой отчетности кредитных организаций изложен в Указании Банка России № 1051-У от 15 ноября 2001 года с изменениями и дополнениями.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются подписью руководителя аудиторской организации .
Годовая отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности.
Предельный срок публикуемой годовой отчетности – 31 мая года, следующего за отчетным.
Квартальная отчетность кредитных организаций может быть опубликована в открытой печати как с мнением аудиторской организации о достоверности отчета, так и без него.
Общей целью анализа и банковской системы в целом, и анализа конкретной кредитной организации, является определение эффективности деятельности и степени надежности банковской системы или банка. Без углубленной оценки финансового состояния кредитной организации и банковской системы в целом Центральный Банк РФ не может обеспечить ни регулирующей, ни надзорной функции, ни определить степень надежности банковской системы в целом.
Подразделения ЦБ занимаются как анализом банковской системы в целом, так и анализом конкретных кредитных организаций и оценкой адекватности деятельности главных территориальных учреждений Банка России в отношении конкретных организаций.
Анализ финансовых показателей в целом по банковскому сектору позволяет выявить основные тенденции, наметившиеся в деятельности кредитных организаций и создающие условия для укрепления их финансовой деятельности.
С учетом данных анализа руководство Банка России ежемесячно рассматривает и принимает соответствующие решения на Кредитном комитете ЦБ РФ, Совете директоров Банка России, Комитете банковского надзора.
Несмотря на важность анализа банковской системы в целом, не меньшее значение уделяется анализу отдельных кредитных организаций. С самого первого момента, когда отчетность кредитной организации начала поступать в Центральный банк РФ, тут же стал осуществляться анализ баланса и сопутствующей ему отчетности.
Известно, что в самих кредитных организациях, и в территориальных учреждениях наработан богатый опыт анализа банков. Было принято решение этот опыт обобщить. В настоящее время вариант рекомендаций по анализу деятельности конкретных кредитных организаций доведен до территориальных учреждений ЦБ РФ, вместе с соответствующим программным обеспечением. Проект рекомендаций - это не жесткий документ, он дает возможность подойти с разных сторон и рассматривать различные операции в аспектах, интересных для конкретного банка или территориального учреждения, и таким образом наиболее качественно оценивать банк.
Эта методика анализа в первую очередь позволяет выявить проблемные банки на более ранних стадиях развития тогда, когда появляются только первые признаки проблемности.
Методика дает возможность оценить степень устойчивости банка к возможным неблагоприятным ситуациям, изменению условий рынка. В методике установлены взаимосвязи между показателями, отображены факторные изменения этих показателей и величины принимаемых рисков, заложены механизмы сравнения полученных показателей со средними по группе родственных банков и по системе Российской Федерации.
В первую очередь это вопросы достоверности отчетности. Если не будет достоверной отчетности, все анализы, все выкладки не будут ничего стоить, если первичные данные отчетности нереальны.
Известно, что 50% своего рабочего времени бухгалтерам в кредитных организациях приходится затрачивать на расчет, оформление и заполнение бухгалтерских документов. Одним из перспективных направлений развития бухгалтерии в России является использование компьютерной техники как одной из форм ведения бухгалтерского учета на предприятиях. Компьютерные программы значительно облегчают составление базы данных для составления отчетов. С каждым днем все большее число компьютеров становится необходимым атрибутом на рабочем месте рядового бухгалтера. Применение компьютеров позволяет снижать трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.
Основой работы на компьютере является программное компьютерное обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты бухгалтерских программ как: «1С Бухгалтерия», «Финансы без проблем», «Парус», «Дела в порядке», «Balans», «LADY.FIN», «X-Door», «Толстый Ганс», «Финансы», каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией. Но на наш взгляд более целесообразней является разработка собственного программного обеспечения, именно для бухгалтерии своей кредитной организации, так как любое предприятие имеет свои особенности учета, а приобретение бухгалтерских пакетов может быть не совсем совместимым с спецификой работы конкретного предприятия. Основными языками программирования, на которых создаются такие программы являются: «Microsoft Fox-Pro & Microsoft Visual Fox Pro for Windows», «Clipper», «KARAT», «C / C++», «Pascal», и др. Так же в последнее время все большую популярность завоевывают так называемые универсальные программы - электронные таблицы. Наиболее популярные из них на данное время это «Microsoft EXEL » и «Quadro PRO». Они очень просты в программировании и в них, после небольшого обучения, можно легко и быстро создавать минибухгалтерские программы, автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Так же не последнюю роль в современной автоматизации бухгалтерии играют программы - текстовые редакторы, предназначенные для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов - договоров, бланков, таблиц и т.д. - наиболее популярным среди них сейчас являются «Microsoft WORD for Windows». А также, в последнее время, все большей популярностью пользуется сервис предоставляемый многими современными банками - система «Клиент - Банк», предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом, находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.
Основой любой программы являются базы данных, в которые вводится, хранится и перерабатывается бухгалтерская информация. Таких баз может быть несколько, по каждому фрагменту учета бухгалтерских операций, но все они связаны между собой и в совокупности образуют единую программу. Работа с этими базами данных происходит в диалоговом или запросно-ответных режимах. Наиболее широко применяются следующие типы диалога, учета, контроля и анализа бухгалтерской информации: меню, вопросы, требующие ответа да/нет, шаблоны, простой запрос, команды.
При составлении ФО на компьютере используется почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями предъявляемыми составлению ФО, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется систематически, по окончанию отчетного периода.