По периодичности составления отчетность делится на текущую (ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты за год);
По степени обобщения отчетных данных: на первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов
В настоящее время существует немалое количество проблем, связанных с составлением отчетности. Во-первых, в каждом кредитном учреждении оно сопровождается обработкой огромного объема информации и занимает много времени. Во-вторых, беспокоит тенденция постоянного роста объемов бухгалтерской и финансовой отчетности, представляемой банками в территориальные учреждения Банка России. Значительное увеличение отчетности требует дополнительных затрат и создает сложности в работе. Значительная часть представляемых в ЦБ РФ форм отчетности перегружена большим количеством данных. Некоторые из этих форм содержат по несколько десятков показателей, что усложняет и работу банков, и территориальных учреждений Банка России
В-третьих, зачастую происходит дублирование показателей, что является, вероятно, результатом не скоординированных разработок некоторыми департаментами.
Одной из важнейших проблем, стоящих сегодня перед российскими организациями, является проблема соответствия отчетности международным стандартам, переход к которым будет способствовать росту доверия менеджмента и клиентов, снижению затрат на привлечение иностранного капитала, расширению международных операций.
В настоящее время Банк России осуществляет меры организационно-правового характера, необходимые для полного перехода банков к составлению отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), начиная с 1 января 2004 г.
В целях наиболее быстрого и эффективного внедрения МСФО в отечественную банковскую бухгалтерскую и надзорную практику с 1 января 2001г. действует Проект ЕС/ ТАСИС (Европейская система консультационных услуг, содействующая развитию рыночной экономики и демократии в странах Восточной Европы, Кавказа и Центральной Азии на безвозмездной основе) "Содействие реформе бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе". Основная задача Проекта - подготовить нормативные документы, позволяющие внести изменения в текущий учет и отчетность, для практического применения МСФО в России и проверить их действие на примере подготовки отчетности пилотными банками.
Но и на этом пути отечественные кредитные организации столкнулись с рядом проблем, препятствующих применению МСФО:
- Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными бухгалтерскими кадрами.
- Принципиальное изменение представления о бухгалтерской профессии, которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к международным стандартам учета.
- Недостаточность нормативной базы для бухгалтерского оформления целого ряда банковских операций, имеющиеся российские стандарты затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в зарубежной практике.
- Недостаточный уровень технической оснащенности средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской безопасности, включая компьютерную безопасность.
- Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета некоторых аудиторских фирм, отсутствие их ответственности за качество проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.
Тем не менее, к настоящему времени уже около 140 передовых коммерческих банков страны, не являясь участниками Проекта, составляют отчетность в соответствии с МСФО, подтверждаемую затем внешними аудиторами. Затраты банка по оплате данных услуг аудиторам в среднем составляют до 30 тысяч долларов в год, иногда и более в зависимости от объема операций. Планируется, что все российские банки перейдут на МСФО с 2004г.
По итогам 2000 года, более 100 российских кредитных организаций составляли отчетность в соответствии с международными стандартами. В реализации проекта ТACIS принимали участие пять пилотных банков. Касаясь вопроса о том, как скажется переход на МСФО на капитале кредитной организации, отметим, что говорить об отрицательном влиянии нельзя, поскольку у некоторых банков при оценке по международным стандартам капитал вырос, а у некоторых уменьшился.
1. Указание № 7-У от 21.10.97 года «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» в редакции № 1175-У от 05.07.2002 года
2. Указание № 1051-У от 15.11.2001 г. «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп».
3. Инструкция № 17 от 01.10.1997 года «О составлении финансовой отчетности» в редакции № 1137-У от 12.04.2002 года
4. Положение о консолидированной отчетности № 29-П от 12 мая 1998 года в редакции № 1048 -У от 14.11.2001 года
5. Федеральный Закон О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 26 апреля 1995 года
6. Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина Бухгалтерский учет в коммерческих банках, Москва «Финансы и статистика», 2000
7. Указание № 1069-У от 13 декабря 2001 года «О годовом отчете кредитной организации»
8. З.Г. Ширинская, Т.Н. Нестерова, Бухгалтерский учет и операционная техника в банках, Москва, Инфра-М
9. Указание № 812-У от 30 июня 2000 года «О порядке представления кредитными организациями в Банк России в электронном виде отчетности, предусмотренной Указанием Банка России от 24.10.97 г. № 7-У, заверенной электронной цифровой подписью.
10. Выступление Т.В. Парамоновой на Международной практической конференции
11. Международная отчетность погубит российские банки "Деньги", 06.11.2001, N 44
12. Деньги и кредит, № 10, 2001 год
13. О.В. Рожнова, Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Экзамен, Москва, 2002 год
14. Выступление Председателя Банка России С.М. Игнатьева на XII съезде Ассоциации российских банков, 24 апреля 2002 года.
15. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998 г. № 283
16. М.А. Маторин, Заместитель Министра Финансов РФ, Значение перехода на международные стандарты отчетности. Выступление на конференции «Язык денег»
17. Международные стандарты финансовой отчетности, ICAR Publishihg, 2000
18. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 1997 Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998
19. С.К. Семенов, Бухгалтерский учет и отчетность, «Экзамен», Москва, 2002
20. Журнал «Банки и технологии», № 1, 2002 год
21. Л.И. Павлова зам. Начальника ГУ ЦБ по Санкт-Петербургу «Отчетность банков: от количества к качеству (из выступления).
22. М.А. Ксензова, начальник управления организации надзора № 2 Департамента пруденциального банковского надзора Банка России «О совершенствовании работы по контролю за достоверностью отчетности кредитных организаций» (выступление).
23. C.В. Зубкова, О переходе коммерческих банков на международные стандарты финансовой отчетности, Финансы № 6, 2002 год
24. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2003 год. ЦБРФ, 28.08.2002
25. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 4/2001(26), БДЦ-Пресс
26. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 11/2001(26), БДЦ-Пресс
27. Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин, Е. Б. Пошерстник, Самоучитель по бухгалтерскому учету, «Издательский дом Герда», 2001
28. Баканов М. И., Шеремет А. Д., Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1993
29. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. М.: Аспери, 1992.
30. Донцова Л.В. «Анализ бухгалтерской отчетности». –М.: «ДИС», 1998.
31. Л. Г. Ефимова, Банковские сделки: право и практика, «Нимп», 2001
32. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995
33. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 1998
34. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 1997
35. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: “МЕДпресс”, 1998
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 1997
37. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса. М., 1998
38. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 1998
39. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А., Трохова О.В. и др. Банковское дело: справочное пособие. М. Экономика. 1994.
40. Российская банковская энциклопедия. Редколлегия: О.И.Лаврушин и др. М. Энциклопедическая Творческая Ассоциация. 1995.
41. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Гл.ред. В.Ф. Гарбузов. М. Финансы и статистика. 1994.
42. Финансовый менеджмент: теория и практика. Уч-к. Под ред. Е.С.Стояновой. М. Перспектива. 1997.
43. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь. АО «Тарнекс». 1993.
44. Тимоти У. Кох. Управление банком. В 5-ти книгах, 6-ти частях. Уфа. Спектр. 1993.
45. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М. ИПЦ. «Вазар-Ферро» 1994.
46. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в банке. М. ИНФРА-М.1995.
47. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М. Финансы и статистика. 1995.
48. Экономический анализ деятельности банка. Учебное пособие. М. ИНФРА-М 1996.
49. Юденков Ю.Н. Экспресс-анализ банковского баланса. Бухгалтерия и банки. 1996. № 1.
Приложение 1
Ежедневные формы отчетности
| № | Название формы отчетности | Периодичность представления | Срок представления | Регламентирующий документ |
| 215 | Отчет об остатках денежных средств на балансовых счетах 20202,20206,20207,20208, 20209 | Ежедневно | Не позднее 10 часов дня, следующего за отчетным | Указание № 7-У |
| 325 | Процентные ставки по межбанковским кредитам | Ежедневно | Не позднее 10 часов дня, следующего за отчетным Представляется КО, являющимися операто- рами межбанковского кредитного рынка | Указание № 7-У |
| 634 | Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня | Ежедневно/ Еженедельно | Ежедневно: уполномоченные банки и их филиалы не позднее дня, следующего за отчетным. Еженедельно: уполномоченные банки и их филиалы не позднее 13 часов по местному времени вторника, следующего за отчетным | Инструкция № 41 (Приложение № 1) и Инструкция № 65 Указание № 7-У |
| 701 | Отчет о конверсионных операциях | Ежедневно | Не позднее 11 часов дня, следующего за отчетным | Указание № 7-У |
| 702 | Отчет о заключенных конверсионных сделках по счетам типа «С» | Ежедневно | Указание № 7-У Положение № 68-П | |
| 704 | Отчет об операциях по счетам типа «С» | Ежедневно | До 16 часов дня, следующего за отчетным | Указание № 7-У Инструкция № 96-И |
| 705 | Сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в расчетных центрах ОРЦБ | Ежедневно | По состоянию на 10.30 дня представления отчетности | Положение № 32-П Указание № 7-У |
| 901 | Оперативный отчет об остатках на счетах по учету доходов и средств федерального бюджета | Ежедневно | По графику, установленному Учреждением Банка России | Указание № 7-У |
Приложение 2