Анализ выполнения плана производства 2 (стр. 1 из 5)
Введение
Объем производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции; не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:
оценка степени выполнения плана и динамики производства продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Источниками информации для анализа производства продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.
1.1 Методика анализа производства продукции. Факторы изменения ее объема.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, |когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
Обобщающие показатели объема производства продукции получают c помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает c товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.
Анализ начинается c изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1).
Т а б л и ц а 1 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| Год | Объем производства продукции, млн руб. | Темпы роста, % | Объем реализации, млн руб. | Темпы роста, % | ||
| базисные | цепные | базисные | цепные | |||
| XXX 1 | 90000 | 100 | 100 | 89500 | 100 | 100 |
| xxx2 | 92400 | 102,7 | 102,7 | 92600 | 103,4 | 103,4 |
| хххЗ | 95800 | 106,4 | 103,6 | 94300 | 105,4 | 101,8 |
| xxx4 | 94 100 | 104,5 | 98,2 | 93500 | 104,4 | 99,2 |
| xxx5 | 100800 | 112 | 107,1 | 96600 | 107,9 | 103,0 |
Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Используем среднегеометрическую.
В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.Анализ выполнения плана no выпуску и реализации продукции предприятием
| Изделие | Объем производства продукции, млн. руб. | Реализация продукции, млн. руб. | ||||||
| план | факт | +,- | % к плану | план | факт | +,- | % к плану | |
| А В С D И т.д. | 28800 33600 19200 14400 | 25200 33264 22176 20160 | -3600 -336 +2976 +5760 | -12,5 -1,0 +15,5 +40,0 | 28500 33600 18900 14250 | 24250 31800 21350 19200 | -4250 -1800 +2450 +4950 | -14,9 -5,35 +13,0 +34,7 |
| Итого | 96000 | 100800 | +4800 | +5,0 | 95250 | 96600 | +1350 | +1,42 |
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом c начала месяца, а также отклонение от плана (табл. .3).
Т а б л и ц а 18.3
Оперативный анализ выполнения плана no выпуску и отгрузке продукции, млн руб.
| Вид продукции | План | 02.01.19---г. | 03.01 | ||||
| На сутки | На месяц | План с начала месяца | Фактический объем | Отклонение от плана | И т.д. | ||
| За сутки | С начала месяца | ||||||
| Изделие А: Выпуск Отгрузка Изделие В: Выпуск Отгрузка | 80 82 125 126 | 1600 1640 2500 2520 | 80 82 125 126 | 82 78 124 128 | 82 78 124 128 | +2 -4 -1 +2 | |
| Итого: Выпуск Отгрузка | 330 333 | 6600 6660 | 330 333 | 329 330 | 329 330 | -1 -3 | |
1.2 Анализ выполнения договорных обязательств no поставкам продукции
Анализ реализации продукции тесно связан c анализом выполнения договорных, обязательств no поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и c нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 18.4).
Т а б л и ц а 18.
Анализ выполнения договорных обязательств no отгрузке продукции за март, млн руб.
| Изделие | Потребитель | План поставки по договору | Фактически отгружено | Недопоставка продукции | Зачетный объем в пределах плана |
| А | 1 | 800 | 850 | 800 | |
| 2 | 800 | 750 | -50 | 750 | |
| 3 | 600 | 700 | 600 | ||
| В | 1 | 500 | 500 | 500 | |
| 2 | 1200 | 1050 | -150 | 1050 | |
| И т.д. | |||||
| Итого | 8000 | 8500 | -800 | 7200 |
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПплл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):
или 90%Из табл. 18.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн руб., или на 10 %, а в целом за год - на5 % (табл. 18.5).
Т а б л и ц а 18.5
Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн руб.
| Месяц | План поставки продукции | Недопоставка продукции | Выполнение, % | |||
| за месяц | с начала года | за месяц | с начала года | за месяц | с начала года | |
| Январь Февраль Март | 7500 7800 8000 | 7500 15300 23300 | -300 –800 -800 | -300 –400 -1200 | 96,0 98,7 90,0 | 96,0 97,4 94,8 |
| Декабрь | 9500 | 95850 | - | -4800 | 100,0 | 95,0 |
Недопоставка продукции оказывает отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.