Самый низкий показатель по выполнению плана в IV квартале – план не выполнен на 71,3%, в сумме – 38377 тыс. руб.
Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции осуществляется на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объёму и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл.2.4).
Таблица 2.4
Анализ выполнения плана по выпуску продукции за январь 2003 года
| Вид продукции | План на месяц | Фактический объём за месяц | Отклонение от плана | |
| тыс. руб. | % | |||
| Молоко | 2034,7 | 1431,0 | -603,7 | 70,3 |
| Кисломолочная | 1466,9 | 1135,7 | -331,2 | 77,4 |
| Сливки | 141,9 | 34,3 | -107,6 | 24,2 |
| Сметана | 662,5 | 531,9 | -130,6 | 80,3 |
| Итого цельномолочная | 4731,9 | 3462,3 | -1269,6 | 73,2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Творог | 425,9 | 329,4 | -96,5 | 77,3 |
| Соки | 198,7 | 124,2 | -74,5 | 62,5 |
| Мороженое | 533,7 | 365,5 | -168,2 | 68,5 |
| Итого | 5464,4 | 3951,9 | -1512,5 | 72,3 |
Мы видим, что в январе 2003 года производство продукции не дало желаемых результатов – план недовыполнен на 27,7%, в сумме – 1512,5 тыс. руб.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
Анализ выполнения плана по ассортименту в ОАО Якутский Гормолзавод» базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям, которые включены в программу.
Процент выполнения плана определяется с учётом того, что в зачёт принимается объём не выше плана (табл.2.5).
Определим выполнение плана по цельномолочной продукции.
Таблица 2.5
Выполнение плана по ассортименту за 2003 год
| Вид продукции | Валовая продукция, т | Выполнение плана, % | Валовая продукция, зачтённая в выполнение плана по ассортименту, т | |
| план | факт | |||
| молоко | 6894,7 | 1758,0 | 25,5 | 1758,0 |
| кисломолочная | 3871,1 | 1165,2 | 30,1 | 1165,2 |
| сливки | 200 | 6,0 | 3,0 | 6,0 |
| сметана | 760,8 | 270,1 | 35,5 | 270,1 |
| творог | 375,2 | 128,7 | 34,3 | 128,7 |
| Итого цельномолочная | 12101,8 | 3328,0 | 27,5 | 3328,0 |
Плановый выпуск цельномолочной продукции за 2003 год составил 12101,8 т, фактически выпущено всего 3328,0 т, следовательно, засчитывается по ассортименту 3328,0 т. Выполнение плана по ассортименту составляет 27,5%, т. е. план не выполнен на 72,5%. По всем видам продукции план не выполнен, поэтому в продукцию, зачтённую в выполнение плана по ассортименту будут входить фактические данные. Почти не обеспечен план выпуска продукции по сливкам – 97%. Наиболее высокий показатель по выполнению плана имеет сметана – 35,5%.
Для определения доли каждого вида продукции в общем объёме экономический отдел ОАО «Гормолзавода» рассчитывает структуру валовой продукции по ассортименту.
Структура валовой продукции по ассортименту
| Вид продукции | Объём производства продукции, т | Структура продукции, % | Изменение структуры | ||
| план | факт | план | факт | ||
| Молоко | 6894,7 | 1758,0 | 57,0 | 52,8 | -4,2 |
| Кисломолочная | 3871,1 | 1165,2 | 32,0 | 35,0 | 3 |
| Сливки | 200 | 6,0 | 1,6 | 0,2 | -1,4 |
| Сметана | 760,8 | 270,1 | 6,3 | 8,1 | 1,8 |
| Творог | 375,2 | 128,7 | 3,1 | 3,9 | 0,8 |
| Итого цельномолочная | 12101,8 | 3328,0 | 100 | 100 | - |
Наибольшую долю в общем объёме цельномолочной продукции занимает молоко – 52,8%, однако, по сравнению с плановой структурой она ниже на 4,2%. Наименьшая доля в общем объёме приходится на вид продукции – сливки. Сливки занимают 0,2% от общего объёма цельномолочной продукции. По сравнению с планом этот показатель ниже на 1,4%. План по структуре выполнен по кисломолочной продукции, сметане и творогу – 3%, 1,8% и 0,8% соответственно.
Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции даёт одноимённый коэффициент, уровень которого определяется отношением объёма производства продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту, к плановому выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.
Кас=1758,0+1165,2+6,0+270,1+128,7/12101,8=0,27.
Увеличение объёма производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других – уменьшается.
Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Расчёт влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл.2.3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции:
ВП усл1=Σ(VВПф.общ.*Удiф*Цiпл)=61680 тыс руб
ВП усл2=Σ(VВПф.общ*Удiпл*Цiпл)=52478 тыс руб
ΔВП стр=ВПусл1-ВПусл2=61680-52478=+9202 тыс руб
Для того, чтобы найти факт при плановой структуре по выпуску продукции в ценах плана, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах Квп: 0,308697(3865,5/12522). Затем данный коэффициент умножаем на план по выпуску продукции в ценах плана по каждому виду продукции.
Наибольшую долю в общем объёме молочной продукции занимает молоко «Якутское» стерилизованное жирностью 3,2% - 68,3%. Наименьшая доля приходится на молоко пастеризованное в упаковке «Тетра Пак» жирностью 3,2% - 0,2%. План по структуре выполнен только по «Якутскому» стерилизованному молоку (на 40,2%).
Отрицательное влияние структуры на выпуск продукции заметно по всем разновидностям молока, кроме «Якутского» стерилизованного жирностью 3,2% ёмкостью 1,0 л. За счёт структуры выпуск этого молока увеличился на 26549 тыс. руб.
Качество готовой продукции экономисты ОАО «Якутский Гормолзавод» определяют качеством производственного процесса. Он предполагает выходные данные произведённой продукции. В этом смысле показателем качества работы является брак:
а) внутренний, т.е. обнаруженный в процессе производства;
б) внешний, т.е. обнаруженный в процессе эксплуатации.
Исходя из этих данных на предприятии рассчитывают объём продукции, недополученной вследствие брака ((Δ)Пбр):
(Δ)Пбр = (П * Усбр) / 100 = (55967 * 0,3) / 100 = 167,9 тыс. руб.,
где Усбр – процент окончательного брака в производственной себестоимости продукции; П – объём продукции, работ, услуг.