Ц = 19,82 дол.
P = 30,7852 руб,
тогда
Кц = (19,82 - 8)*30, 1852 / 252 =1,44
Налоговая ставка за 1 кварт. 2002 года за 1 тонну нефти составляет
350*1, 44 = 504 руб.
Следует отметить, что эти 504 рубля за каждую добытую тонну предприятие будет платить, в независимости от того, по какой цене оно будет ее продавать по внешним или внутренним или внутри корпоративным. В «Славнефти», к примеру, последние составляют около 1500 руб. за тонну, т.е. нефть у «дочек» централизованно скупается по низким ценам, а с каждой тонны дочернее предприятие дополнительно платит государству 504 рубля, на сколько это выгодно для структурных подразделений, а не компании в целом, судите сами.
Таким образом, нефтегазовые компании платят 15 основных налогов (см. табл. 2)
Налоги и платежи в бюджет
| Вид налога | Налогооблагаемая база | % платежа | |
| Налоги, включаемые в себестоимость продукции | |||
| Пенсионный фонд | ФОТ | 28 | |
| Социальное страхование | ФОТ | 4 | |
| Социальное страхование от несчастных случаев | ФОТ | 0,8 | |
| Медицинское страхование | ФОТ | 3,4 | |
| Медицинское страхование | ФОТ | 0,2 | |
| Дорожный налог | V реализации -акциз, ндс | 1 | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | по расчету | ||
| Экологические платежи (по норме) | по расчету | ||
| Налоги за счет финансовых результатов | ||
| Налог на имущество | ОФ-износ + запасы | 2 |
| Налог на содержание общеобраз. Учреждений | ФОТ | 1 |
| Налог на содержание милиции | от мин з/пл х численность | 1 |
| Налоги за счет прибыли | ||
| Налог на прибыль | Баланс.прибыль - льготы | 24 |
| Экологические платежи сверх норматива | по расчету | |
| НДС | цена нефти | 20 |
Табл. 2*
Анализ «Федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции», представленной в проекте федерального закона «О внесении дополнений и изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», позволяет судить о том, что в целом законодателем сделана попытка упорядочить систему налогообложения при реализации СРП, устранить некоторые противоречия и неясности, существующие в текущем налоговом законодательстве, более полно и четко описать процедуры исчисления и уплаты налогов, а также предоставить инвесторам гарантию стабильности условий налогообложения.
Положительной стороной проекта закона является то, что она призвана заменить собой все положения текущего налогового законодательства, регулирующие режим налогообложения при выполнении СРП. Проектом установлено, что инвестор не является плательщиком региональных и местных налогов и сборов, что, безусловно, является плюсом для инвестора. По существующему законодательству, в случае, если региональными законами и правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания региональных и местных налогов и сборов, часть прибыльной продукции инвестора подлежит увеличению за счет уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме уплаченных региональных и местных налогов и сборов.
Проект предусматривает более четкий механизм определения налоговой базы, ставок налога (в отношении налога на пользование недрами), а также процедуры исчисления и уплаты основных налогов.
Одним из наиболее значительных нововведений, улучшающих положение инвесторов, является предоставление инвесторам гарантии стабильности условий налогообложения при выполнении СРП. Устанавливается что в случае ухудшения положена инвестора вследствие изменения законодательства о налогах и сборах применяются нормы законодательства о налогах и сборах без учета| внесенных изменений, либо производится компенсация дополнительных налоговых затрат.
В целом, представленный проект закона несет в себе существенные преимущества для инвесторов и участников выполнения работ по СРП по сравнению с действующим законодательством в этой области. Тем не менее, в проекте не решена важная проблема — будет ли режим налогообложения при выполнении СРП регулироваться исключительно Налоговым кодексом, либо помимо налогового законодательства будут применяться некоторые налоговые положения ныне действующего Закона «О соглашениях о разделе продукции». Целесообразно предусмотреть законодательное регулирование режима налогообложения при выполнении СРП только отдельной главой Налогового кодекса, что исключит возможность различного толкования положений налогового законодательства и Закона «О соглашениях о разделе продукции», касающихся одних и тех же вопросов.
Новый закон, дополняющий Налоговый кодекс РФ Главой 25 «Налог на прибыль организаций», работает с 1 января 2002 г. и способен серьезно повлиять и на деловую активность нефтегазовых компаний, и на российский инвестиционный климат в целом. Это связано с тем, что Глава 25 определяет правила взимания одного из самых значительных налогов, который сейчас имеет наибольший удельный вес в структуре фискальных платежей (в налоговых платежах нефтяных компаний на долю налога на прибыль приходится около 28%).
По оценкам специалистов, законопроект существенно приближает режим налогообложения прибыли в России к принятому в мировой практике и формирует более благоприятные условия для развития бизнеса. В частности, проект стимулирует привлечение инвестиций и реинвестирование прибыли, что сейчас особенно актуально для России.
Главными достоинствами законопроекта, реформирующего правила взимания налога на прибыль, являются усиление стабильности устанавливаемых государством фискальных правил, дополнительные возможности списывать на себестоимость производственные затраты и укрепление системы стимулов для инвестиций, в том числе на условиях СРП.
Ставку налога на прибыль снизили до 24%. Однако, по оценкам Минфина РФ, за счет либерализации правил взимания налога расходы нефтяных компаний на уплату налога на прибыль уменьшились с 12% до 10—11% в структуре доходов, а удельный вес капитальных затрат может вырасти примерно в полтора раза. Важнейшим отличием нового закона от старого в настоящее время является то, что он является законом прямого действия.
Если раньше многие ключевые налоговые правила устанавливались постановлениями Правительства и даже министерскими инструкциями, то сейчас все основные правила будут сконцентрированы непосредственно в Налоговом кодексе. Это очень важно, поскольку речь идет о налоге, который очень существенно влияет на инвестиционную и производственную политику компаний.
Действительно, ограничение прав правительственных и фискальных чиновников устанавливать и трактовать правила уплаты налога на прибыль является давней мечтой российских налогоплательщиков. Ведь сейчас даже такой принципиальный вопрос, как структура расходов компаний, которые могут списываться на себестоимость, полностью отдан на откуп Правительству, а противоречия и неясности в действующем законе о налоге на прибыль произвольно и, как правило, не в пользу налогоплательщиков трактуются фискальными чиновниками.
Концепция Главы 25 предусматривает перераспределение функций регулирования налоговых правил от чиновников к закону. Как следствие, проект Главы 25 — это более полутора сотен страниц, что примерно в 5 раз больше по объему предшествующего закона о налоге на прибыль. Столь скрупулезное изложение принципов и условий взимания налога непосредственно в законе должно существенно уменьшить инвестиционные и коммерческие риски, связанные с угрозой произвола фискальных чиновников или внезапным изменением «правил игры». Впрочем, сама по себе налоговая стабильность актуальна лишь в том случае, когда действуют разумные «правила игры». Поэтому важно, что законопроект существенно улучшает условия формирования налогооблагаемой прибыли. Одним из наиболее заметных шагов в этом направлении является существенное сокращение действующих в настоящее время ограничений на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Согласно законопроекту, затратами признаются все необходимые и документально подтвержденные расходы. В результате, важнейшие виды расходов будут вычитаться из налогооблагаемой прибыли. В частности, в перечень затрат, которые по законопроекту должны уменьшать налогооблагаемую прибыль, впервые включены расходы нефтяных компаний на уплату процентов по инвестиционным кредитам. Причем, к вычету принимаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов не превосходит уровня ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, увеличенного на 3 пункта, при оформлении долгового обязательства в рублях, и 12% — по кредитам в иностранной валюте. Под долговыми обязательствами законопроект подразумевает кредиты, займы или иные заимствования независимо от того, в какой форме они получены. Из этого правила есть лишь одно абсолютно справедливое исключение: к долговым обязательствам не относится задолженность по налогам и сборам.
В соответствии с новыми правилами из налогооблагаемой прибыли вычитаются и расходы инвестора на освоение природных ресурсов, то есть на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера, осуществляемых перед началом или в процессе разработки запасов полезных ископаемых, а также на строительство и эксплуатацию подземных сооружений в соответствии с лицензией на пользование недрами.