По сравнению с 2007 годом затраты на рубль товарной продукции сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги относимые на себестоимость продукции).
По затратам на 1 рубль товарной продукции можно определить показатель уровня рентабельности выпущенной продукции. Разность между рублем и затратами показывает ожидаемую прибыль (убыток), а отношение этой разности к затратам показывает уровень рентабельности выпущенной продукции.
Для того, чтобы снизить затраты на рубль товарной продукции, необходимо повысить объем выпуска.
Анализ материальных затрат по калькуляциям проводится для изделий с низкой рентабельностью и изделий, где фактическая себестоимость выше плановой.
На предприятии ООО "ТИСТ" строго соблюдается нормирование материальных затрат, поэтому следует говорить не о натуральных показателях, а о стоимостных, так как плановая сумма затрат будет ниже фактической. Именно эта разница и является отклонением фактической себестоимости от плановой.
Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:
* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;
* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
6. Анализ использования материальных ресурсов.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Проверяется также качество полученных тканей от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
1. Оценка степени выполнения планов материально-технического снабжения, степени их выполнения.
2. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов.
Источниками информации являются:
- план по материально-техническому снабжению;
- заявки;
- контракты на поставку сырья и материалов;
- статистическая отчетность о наличии и использовании материальных ресурсов;
- форма 5-3 «О затратах на производство» и другие.
6.1 . Анализа производительности труда.
Особенно важное значение для ООО «ТИСТ» имеет ритмичность поставки материалов, указанная в Таблице 14.
Таблица 14
Ритмичность поставки материалов
| год | поступления | Удельный вес (%) | Коэф-т выполнения плана | Объем ситца, зачтенный в выполнении плана по ритмичности | ||
| факт | план | факт | план | |||
| 2005 | 2000 | 2471 | 30 | 34 | 0,24 | 2000 |
| 2006 | 2300 | 2453 | 34 | 34 | 0,07 | 2300 |
| 2007 | 2400 | 2333 | 36 | 32 | 0,97 | 2333 |
| Итого: | 6700 | 7257 | 100 | 100 | 1,28 | 6633 |
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановую поставку материала. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного. Коэффициент ритмичности по поставке ткани ситца за 2005, 2006, 2007 года составляет 0,99% (К ритм =6633/6700), сбои в поставке по вине поставщика. Если в 2005 году перевыполнение плана поставки ситца составило 24%, а в 2006 году перевыполнение плана снизилось до 7%, то в 2007 году план выполнен только на 97%.
6.2. Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется система частных и обобщающих показателей.
К обобщающим показателям относится: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.
Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.)
Материалоёмкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменения материалоёмкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, на сколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономично.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоёмкость можно определить способом цепной подстановки. Используя данные Таблицы 15.
Таблица 15
Влияние факторов первого порядка
| Показатели | план | отчет | Относительные отклонения |
| Выручка от реализации продукции | 1736 | 1612 | -7 |
| Сумма материальных затрат | 1414 | 1355 | -4 |
| Материалоотдача (стр.1 / стр.2) | 1,23 | 1,19 | -3 |
| Материалоемкость (стр..2 / стр.1) | 0,81 | 0,84 | +3 |
| Экономия (перерасход) материальных затрат (стр.1*стр.5) | -5,67 | ||
| Увеличение объема продаж в результате изменения уд. Материалоотдачи (стр.2 * стр.4) | -4,92 |
Как видно из таблицы в 2007г. материалоотдача уменьшилась на 3 %, материалоемкость продукции соответственно увеличилась на 3 %.
7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Главная цель анализа - своевременно выявлять и удалять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются: систематический контроль за формированием финансовых результатов; определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
7.1. Анализ состава и динамики прибыли
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от нераспределенная прибыль.
Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.