- заработная плата рабочих по сдельным расценкам;
- премии рабочим и управляющим за производственные результаты;
- сумма отпускных, соответствующая доли переменной заработной платы.
Постоянная часть ФЗП не меняется при изменении объема производства, к ней относятся:
- заработная плата рабочих по тарифным ставкам;
- заработная плата служащих по окладам;
- все виды доплат и оплата труда работникам ЖКХ и социальной сферы, а также, соответствующая им сумма отпускных.
Для расчета используем Таблицу 10.
DотнФЗП = ФЗП1 – (ФЗПпост0 + ФЗПпер0 * Iвп)
Iвп =ВП1 / ВП0
Таблица 10
Анализ использования ФЗП
| показатель | план | факт |
| ФЗП (тыс.руб) | 2500 | 4200 |
| Переменная часть | 1050 | 2000 |
| Постоянная часть | 1450 | 2200 |
| Объем пр-ва продукции | 4672 | 9125 |
DабсФЗП = 4200 – 2500 = 1700
DотнФЗП = 4200 – (1450 + 1050 (9125 / 4672)) = 699
На данном предприятии имеется большой перерасход в использовании ФЗП в размере 699 тыс.руб
4. Анализ использования основных средств
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства в строительной организации является обеспеченность их основными производственными фондами и более полное их использование. Задачи анализа:
1.Определить обеспеченность строительной организации основными фондами и уровень их использования;
2.Рассчитать влияние использования основных фондов на объем продукции, выпускаемой предприятием;
3.Выявить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;
4.Выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
4.1 Анализ показателей объема основных средств, их динамики и структуры
Для анализа, движения и структуры основных фондов воспользуемся Таблицей 11:
Таблица 11
Наличие, движение и структура основных фондов.
| год | Группа ОС | амортизация | ||||||
| Наличие на начало года | Поступления за год | Выбыло за год | Наличие на конец года | Наличие на начало года | Поступления за год | Выбыло за год | Наличие на конец года | |
| Тыс.руб. | Уд.вес | Тыс.руб. | Уд.вес | Тыс.руб. | Уд.вес | Тыс.руб. | Уд.вес | |
| 2005 | 1,3 | 100 | 0 | 0 | 0,4 | 100 | 0,9 | 100 |
| 2006 | 0,9 | 100 | 0 | 0 | 0,4 | 100 | 0,5 | 100 |
| 2007 | 0,5 | 100 | 0 | 0 | 0,5 | 100 | 0 | 0 |
Данные таблицы показывают, что в ООО»ТИСТ» основные средства практически не присутствуют. На начало 2005 года они составляли 1,3 тыс.рублей за 2005, 2006, 2007 года движения не было, начислялась только амортизация и к концу 2007 года основные средства были списаны полностью.
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния ОПФ для этого рассчитаем следующие показатели: Обновление основных фондов влияет на структуру, техническое состояние, степень их изношенности.
Коэффициент обновления= (Стоимость поступивших ОПФ) / (Стоимость ОПФ на конец периода) (Кобн.);
Кобн.2005 = 0 / 0,9 = 0
Кобн. 2006 = 0 / 0,5 = 0
Кобн. 2007 = 0 / 0 = 0ъ
Коэффициент выбытия = (Стоимость выбывших ОПФ)/(Стоимость ОПФ на начало периода)(Кв);
Кв.2005 = 0,4 / 1,3 = 0,3
Кв. 2006 = 0,4/ 0,9 = 0,4
Кв. 2007 = 0,5 / 0,5 = 1
Показатели, характеризующие состояние основных средств коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа = (Сумма износа ОФ) / (первоначальная стоимость) (Ки);
Ки. 2005 = 0,4 / 0,9 = 0,4
Ки. 2006 = 0,4/ 0,5 = 0,8
Ки. 2007 = 0,5 / 0 = 0
Как видно, на предприятии высокий коэффициент изношенности ОС, что говорит о его невысоком производственном потенциале. Коэффициент прироста имеет отрицательное значение, что говорит о том, что предприятие не использует ОС.
5. Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Себестоимость - это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.
Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:
·- обшая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;
·- исследование причин отклонения от планов;
·- изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;
·- выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;
Для анализа себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).
Себестоимость промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:
- оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;
- измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;
- выявление резервов их снижения.
Первым этапом анализа себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Анализ по статьям проводится сравнением фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, их динамики.
5.1. Анализ себестоимости по элементам затрат
Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Для этого воспользуемся таблицей 12.
Таблица 12
Динамика и структура затрат на производство продукции
| Элементы затрат | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| Всего, тыс.руб | В % к итогу | |||||
| Сырье и основные материалы за вычетом отходов | 951 | 69 | 1152 | 72 | 1118 | 74 |
| Работы и услуги сторонних организаций | 72 | 5 | 79 | 5 | 75 | 5 |
| Топливо | 122 | 9 | 96 | 6 | 84 | 6 |
| Энергия | 76 | 6 | 87 | 6 | 78 | 5 |
| Итого материальных затрат | 1221 | 89 | 1414 | 89 | 1355 | 90 |
| Зарплата основная и дополнительная | 98 | 7 | 115 | 7 | 101 | 7 |
| Отчисления на социальные нужды | 35 | 3 | 41 | 3 | 36 | 2 |
| Амортизация основных средств | 6 | 0 | 4 | 0 | 3 | 0 |
| Прочие расходы | 17 | 1 | 15 | 1 | 10 | 1 |
| Всего затрат | 1377 | 100 | 1589 | 100 | 1505 | 100 |
Данные табл. 12 свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 2005 по 2006 год, а в 2007 году падает, это связано с колебанием объемов производства продукции.
Как видно из таблицы 11 затраты на производство продукции в 2006г. больше затрат 2005 г. на 15%. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Снизилась сумма амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.
5.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции - важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за несколько лет
Таблица 13
Расчет затрат на рубль товарной продукции
| показатель | 2006 (тыс.руб) | 2007 (тыс.руб) | Изменения, тыс.руб |
| Объем выпуска ТП | 1647 | 1601 | -46 |
| Себестоимость ТП | 1589 | 1505 | -84 |
| Затраты на 1 рубль ТП | 0,964 | 0,94 | -0,024 |
Из таблицы 13 видно, что объем выпуска ТП в 2007 г. уменьшился по сравнению с 2006 г. на 46 тыс.руб. Полная себестоимость упала на 84 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции 2007 года по сравнению с 2006 годом относительно стабильны.