Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО ТИСТ (стр. 2 из 7)
Директор
Зав. производством
Гл. бухгалтер
Зав. склада
Производственный отдел:
Закройщики
Бухгалтерия
Управление предприятием осуществляет директор, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующий склада.
Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии.
Устойчивое функционирование производственного предприятия возможно лишь в том случае, если она будет строить свою деятельность на основе рациональных решений, следовательно, обеспечение баланса между поставленными целями и средствами, методами и способами достижения становится для предприятия самой важной задачей. Моментом производственной программы является поиск поставщиков материально-технических ресурсов. В соответствии с калькуляцией планируется количество и виды материалов, необходимых в производстве. Исходя из этого, заключаются договора с поставщиками на необходимое количество материалов. Также в течении года будут заключаться дополнительные договора на недостающие материалы. Всего к началу года заключены договора на поставку приблизительно 70% необходимых материалов. Оплата материалов и услуг будет производиться по наличному и безналичному расчету. Особое значение для предприятия имеет наличие высоко квалифицированных кадров, и в 2008 году планируется прием специалистов для перехода к автоматизированному бухгалтерскому учету (программиста), а также рабочих.
2. Анализ объема производства и реализации продукции ООО «ТИСТ»
Основные задачи анализа
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
2.1. Анализ динамики производства и реализации продукции
Для проведения анализа производства и реализации продукции необходима производственная программа предприятия. Это задание по выпуску продукции определенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествах с тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.
Устойчивое функционирование предприятия в условиях рыночной экономики зависит от того, на сколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения плана производства и реализации продукции зависят такие показатели работы предприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.
В ООО «ТИСТ» производится один вид продукции - комплект 2-х спального постельного белья. Можно выделить основные планируемые показатели хозяйственной деятельности (табл.2)
Таблица 2
Планируемые показатели хозяйственной деятельности
| год | Объем пр-ва (тыс.руб) | Темп роста (%) | Объем реализации (тыс.руб) | Темп роста (%) | ||
| базисный | цепной | базисный | цепной | |||
| 2005 | 1424 | 100 | 100 | 1350 | 100 | 100 |
| 2006 | 1647 | 116 | 116 | 1736 | 129 | 129 |
| 2007 | 1601 | 112 | 97 | 1612 | 119 | 93 |
Троста(баз) = ВПt / ВП0 * 100
Троста(цепн) = ВПt / ВП t-1
Данная таблица показывает, что в первые два года происходит увеличение, как производства продукции, так и его реализации, а затем резкий спад. Однако за три года объем производства увеличился на 12%, а объем реализованной продукции – на 19%.
Tроста =
Tроста (ВП) =
= 
= 1,07 ~ 107%Tроста (РП) =
= 
= 1,05 ~ 105%Своей наивысшей точки графики достигают в 2006 году. Предприятие находится на стадии стабильности, происходит насыщение рынка. В 2007 году происходит спад, что свидетельствует о насыщении рынка и накоплении остатков нереализованной продукции.
Рассчитаем темпы роста и среднегодовой темп прироста объема производства и реализации продукции.
Среднегодовой темп роста рассчитываем по среднегеометрической.
Тпр вп = Tроста (ВП) - 100 = 107 - 100 = 7%
Тпр рп = Tроста (РП) - 100 = 105 - 100 = 5%
Таким образом, среднегодовой темп прироста объема производства продукции равен 7%, а реализации продукции 5%. Если сопоставить объем реализации и объем выпуска продукции видно, что при увеличении объема выпуска есть реальная возможность увеличить объем реализации. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на конец года. Увеличение объема реализации напрямую зависит от качества продукции. Основными причинами снижения качества продукции являются:
- плохое качество ткани;
- низкий уровень технологии и организации производства;
- недостаточно высокий уровень квалификации швей;
- плохое качество швейных машин.
В течение рассматриваемого периода нареканий на качество постельного белья от покупателей не поступало, что говорит о достаточно высоком качестве продукции.
Оценка выполнения плана производства и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по следующей методике и отражена в Таблице 3:
Таблица 3
Оценка выполнения плана производства.
| изделие | Объем производства продукции (тыс.руб) | Объем реализации продукции (тыс.руб) | ||||||
| план | факт | Dабс | % к плану | план | факт | Dабс | % к плану | |
| Ситец | 1647 | 1780 | +133 | +8 | 1680 | 1721 | +41 | +2,44 |
| шёлк | 1512 | 1650 | +138 | +9 | 1601 | 1785 | +184 | +11 |
| итого | 3159 | 3430 | +271 | +9 | 3281 | 3506 | +225 | +6,86 |
За отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 9%, а по реализации готовой продукции на 6,86%.
2.2. Анализ структуры и ритмичности производства.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.
Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые – коэффициент ритмичности, вариации, оплата простоев по вине предприятия, потеря от брака, штрафы за недопоставку и несвоевременную отгрузку.
Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но, не более базового уровня. Для того, чтобы определить К(ритм), воспользуемся Таблицей 4.
Таблица 4
Данные для определения коэффициента ритмичности.
| квартал | Выпуск продукции (тыс.руб) | Удельный вес продукции (%) | ||
| план | факт | план | факт | |
| I | 200 | 538 | 21 | 38 |
| II | 220 | 252 | 23 | 18 |
| III | 250 | 269 | 26 | 19 |
| IV | 300 | 365 | 30 | 25 |
| Итого за год: | 970 | 1424 | 100 | 100 |
К(ритм) = 21+23+19+25=88%
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плана за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному)
плановому выпуску продукции.
К(вар) =
= 0,098 ~ 9,8%Коэффициент составил 0,098, что означает, выпуск продукции по кварталам в среднем отклоняется на 9,8%.
3. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы.
3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Задача анализа:
1. Изучение обеспеченности предприятия и его подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
2. Оценка интенсивности, экстенсивности и эффекта использования персонала на предприятии;
3. Выявление резервов для более полного и эффективного использования персонала.
Источники информации – план по труду, отчет по труду, данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Для анализа обеспеченности в трудовых ресурсах используем Таблицу 5.
Таблица 5
Данные для анализа обеспеченности в трудовых ресурсах.
| Категория работников | план | факт | Процентное отклонение | ||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Среднесписочная численность производственного персонала, в тч: | 30 | 30 | 30 | 29 | 32 | 28 | 97 | 107 | 93 |
| Рабочие | 20 | 20 | 20 | 18 | 21 | 19 | 90 | 105 | 95 |
| Служащие | 5 | 5 | 5 | 5 | 6 | 4 | 100 | 120 | 80 |
| Специалисты | 4 | 4 | 4 | 5 | 4 | 4 | 125 | 100 | 100 |
| Руководители | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 100 | 100 | 100 |
Как видно из таблицы обеспеченность ООО «ТИСТ» кадровыми ресурсами по разным категориям персонала относительно одинакова. Так обеспеченность рабочими в 2005 г. по сравнению с планом составила 97 %, в то время как в 2006 г. этот показатель вырос и составил 105%, а в 2007 году опять снизился до 93%. ООО «ТИСТ» не испытывает недостатка как в руководителях, так и в специалистах как в 2005 так и в 2006 и 2007 годах