Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия (стр. 5 из 5)
В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к уменьшению прибыли на 1320 грн.
По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости продукции В не привело к изменению прибыли.
Общая прибыль от реализации продукции составит:
Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.
Пi = 11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.
∆П = 18400-22160= - 3760 грн.
∆Пусл-пост = - (3000-9000) =6000 грн.
3.2 Факторный анализ рентабельности
Рентабельность можно определить по следующей формуле:
Данная модель является моделью смешанного типа, поэтому будем использовать способ цепных подстановок.
, 
, 
.После этого рассчитаем влияние каждого фактора:
, 
.Проверка осуществляется следующим способом:
Таблица 3.3 - факторный анализ рентабельности по видам продукции
| показатель,% | А | Б | В | Г | Д |
| R (i - 1) = | 50,00% | 28,57% | 41,18% | 19,05% | 43,48% |
| R i = | 44,23% | 5,00% | 34,62% | 8,33% | 32,61% |
| ∆R = | -5,77% | -23,57% | -6,56% | -10,71% | -10,87% |
| R усл.1 = | 56,25% | 0,00% | 37,25% | 23,81% | 32,61% |
| ∆ R ц = | 6,25% | -28,57% | -3,92% | 4,76% | -10,87% |
| ∆ R с = | -12,02% | 5,00% | -2,64% | -15,48% | 0,00% |
Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:
R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%
R i = (75-52) /52*100% = 44,23%
∆R= 44,23-50 = - 5,77%
R усл.1 = (75-48) /48*100% = 56,25%
∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%
∆ R с = 44,23-56,25 = - 12,02%
Проверка: - 5,77=6,25-12,02
В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.
В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.
Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В рентабельность также уменьшилась на 2,64%.
Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г рентабельность уменьшилась на 15,48%.
В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние изменения себестоимости Д рентабельность =0.
3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию
Для расчета используем модель:
П=V А* (ЦА-Зпер А) +V Б* (ЦБ-Зпер Б) +VВ* (ЦВ-Зпер В) +V Г* (ЦГ-Зпер Г) +V Д* (ЦД-Зпер Д) – Зпост
Переменные затраты представлены в таблице 4
Таблица 3.4 - Переменные затраты
| Вид продукции | Переменные издержки | |
| 1-й период | 2-й период | |
| Ипер1 | Ипер2 | |
| А | 48 | 52 |
| Б | 42 | 40 |
| В | 51 | 52 |
| Г | 42 | 48 |
| Д | 92 | 92 |
Результаты анализа представлены в таблице 2.5
Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию
| Наименование показателя | Рассчетное значение | ∆Пi |
| Ппл | 22160 | - |
| Пусл1 | 7854 | -14306 |
| Пусл2 | 8430 | 576 |
| Пусл3 | 7406 | -1024 |
| Пусл4 | 7595 | 189 |
| Пусл5 | 7471 | -124 |
| Пусл6 | 9827 | 2356 |
| Пусл7 | 9971 | 144 |
| Пусл8 | 11287 | 1316 |
| Пусл9 | 13073 | 1786 |
| Пусл10 | 13268 | 195 |
| Пусл11 | 13413 | 145 |
| Пусл12 | 18488 | 5075 |
| Пусл13 | 18963 | 475 |
| Пусл14 | 21123 | 2160 |
| Пусл15 | 19233 | -1890 |
| Пф | 18 400 | -833 |
| ∆Побщ | -3760 |
Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек - снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятия снизилась на 240 и увеличилась на 440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.
3.4 Факторный анализ себестоимости
Используя следующую модель для определения резервов предприятия:
З = Vа*Зпера + Vб*Зперб + Vв*Зперв + Vг*Зперг + Vд*Зперд +Зпост
Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости
| Наименование показателя | Рассчетное значение | ∆Зi |
| Зпл | 89880 | - |
| Зусл1 | 87960 | -1920 |
| Зусл2 | 89880 | 1920 |
| Зусл3 | 89460 | -420 |
| Зусл4 | 88620 | -840 |
| Зусл5 | 86580 | -2040 |
| Зусл6 | 86860 | 280 |
| Зусл7 | 85600 | -1260 |
| Зусл8 | 86920 | 1320 |
| Зусл9 | 86920 | 0 |
| Зусл10 | 86920 | 0 |
| Зф | 84920 | -2000 |
| ∆Зобщ | -4960 |
Можем сделать вывод о том, что резервами снижения себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.