Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия (стр. 4 из 5)
где ФРВ - фонд рабочего времени.
1. Способ цепных подстановок.
Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.16.
Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок фонда рабочего времени
| Показатель | Условное обозначение | План | Факт |
| Фонд рабочего времени, чел-час | ФРВ | 233288 | 183540 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | КР | 121 | 105 |
| Количество дней, отработанных одним работником за год | Д | 241 | 230 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | Т | 8,0 | 7,6 |
, 
, 
, 
.Δ
,Δ
,Δ
.ФРВпл= 121*241*8,0 = 233288 чел. час
ФРВусл1= 105*241*8,0 = 202440 чел. час
ФРВусл2= 105*230*8,0 = 193200 чел. час
ФРВф= 105*230*7,6 = 183540 чел. час
ΔФРВкр= - 30848 чел. час ΔФРВд= - 9240чел. час
ΔФРВт= - 9660 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час
2. Способ абсолютных разниц.
Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17 - Данные для способа абсолютных разниц
| Показатель | Условное обозначение | План | Факт | Абсолютное отклонение |
| Фонд рабочего времени, чел-час | ФРВ | 233288 | 183540 | -49748 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | КР | 121 | 105 | -16 |
| Количество дней, отработанных одним работником за год | Д | 241 | 230 | -11 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | Т | 8,0 | 7,6 | -0,4 |
Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:
, 
, 
.ΔФРВкр= - 16*241*8,0 = - 30848 чел. час
ΔФРВд= 105* (-11) *8,0 = - 9240 чел. час
ΔФРВт= 105*230* (-0,4) = - 9660 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час
3. Способ относительных разниц
Таблица 2.18 - Исходные данные для анализа ФРВ способом относительных разниц
| Показатель | Условное обозначение | План | Факт | Относительное |
| отклонение | ||||
| Фонд рабочего времени, чел-час | ФРВ | 233288 | 183540 | -0,21 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | КР | 121 | 105 | -0,13 |
| Количество дней, отработанных одним работником за год | Д | 241 | 230 | -0,05 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | Т | 8,0 | 7,6 | -0,05 |
, 
, 
.ΔФРВкр= 233288* (-0,13) = - 30327,44 чел. час
ΔФРВд= (233288-30327,44) * (-0,05) = - 10148,028 чел. час
ΔФРВт= (233288-30327,44-10148,028) * (-0,05) = - 9640,627 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час
Вывод: Фонд рабочего времени уменьшился на 49748 чел. час. На изменения повлияло 3 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФРВ уменьшился на 30327,44 чел-час. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФРВ уменьшился на 10148,028 чел-час. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФРВ уменьшился на 9640,627 чел-час. Такие результаты были получены в результате осуществления расчетов тремя методами.
4. Логарифмический способ.
Исходные данные приведены в таблице 2.19.
Таблица 2.19 - Исходные данные для анализа ФРВ логарифмическим способом
| Показатель | Условное обозначение | План | Факт | Индекс | LN (I) | LN (I) /LN (IФРЧ) |
| Фонд рабочего времени, чел-час | ФРВ | 233288 | 183540 | 0,787 | -0,240 | |
| Среднегодовая численность работников, чел. | КР | 121 | 105 | 0,868 | -0,142 | 0,591 |
| Количество дней, отработанных одним работником за год | Д | 241 | 230 | 0,954 | -0,047 | 0, 195 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | Т | 8,0 | 7,6 | 0,950 | 0,051 | 0,214 |
Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФРЧ), умноженное на разницу между ФРЧФ и ФРЧПЛ. .
ΔФРВкр=-49748* 0,591 = - 29401,068 чел. час
ΔФРВд= - 49748*0, 195 = - 9700,86 чел. час
ΔФРВт= - 49748*0,214 = - 10646,072 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чл. час
Задача 3
Определить влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и уровня рентабельности. Выполнить факторный анализ прибыли и рентабельности по отдельным видам продукции. Рассчитать резервы повышения уровня рентабельности предприятия. Привести первоначальную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены в таблице 1. Фактически условно-постоянные расходы на производство продукции составили 3 тыс. грн. при плане 9000 грн.
Таблица 3.1 - Исходные данные
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, нат. ед. | Себестоимость единицы продукции, грн. | Средняя цена реализации единицы продукции, грн. | |||
| (і-1) период | і-й период | (і-1) период | і-й период | (і-1) период | і-й период | |
| Vi-1 | Vi | Сi-1 | Ci | Цi-1 | Цi | |
| А | 520 | 480 | 48 | 52 | 72 | 75 |
| Б | 430 | 420 | 42 | 40 | 54 | 42 |
| B | 320 | 280 | 51 | 52 | 72 | 70 |
| Г | 250 | 220 | 42 | 48 | 50 | 52 |
| Д | 120 | 120 | 92 | 92 | 132 | 122 |
3.1 Факторный анализ прибыли по продуктам
Так как данная модель смешанного типа, мы можем применить способ цепной подстановки и способ абсолютных разниц. Оба способа измерения влияния факторов дают одинаковый результат. Осуществим расчеты способом цепных подстановок.
, 
, 
, 
.Расчет влияния каждого фактора рассчитывается следующим образом:
, 
, 
.Проверка:
Таблица3.2 - Факторный анализ прибыли по видам продукции
| Показатель, грн | А | Б | В | Г | Д |
| Пр. (і - 1) периода = | 12480 | 5160 | 6720 | 2000 | 4800 |
| Пр. і периода = | 11 040 | 840 | 5040 | 880 | 3600 |
| ∆ Пр. = | -1 440 | -4 320 | -1 680 | -1 120 | -1 200 |
| Пр. усл.1 = | 11 520 | 5 040 | 5880 | 1760 | 4800 |
| Пр. усл.2 = | 12 960 | 0 | 5320 | 2200 | 3600 |
| ∆ Пр. V = | -960 | -120 | -840 | -240 | 0 |
| ∆ Пр. Ц = | 1 440 | -5 040 | -560 | 440 | -1 200 |
| ∆ Пр. C = | -1 920 | 840 | -280 | -1 320 | 0 |
Приведем расчеты по анализу прибыли продукции А:
Пр. (і - 1) периода = 520* (72-48) = 12480
Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040
∆ Пр. = 11040-12480 = - 1440
Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520
Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960
∆ Пр. V = 11520-12480= - 960
∆ Пр. Ц = 12960-11520= 1440
∆ Пр. C = 11040-12960 = - 1920
Проверка: - 1440= - 960+1440-1920
В і-м периоде прибыль по продукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимости продукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.
В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 5040 грн., а изменение себестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.
По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 560 грн., а изменение себестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.