Источниками образования элементов оборотного капитала фирмы являются во всех случаях финансовые ресурсы. В их составе выделяют собственные средства и привлеченные средства.
Таким образом, оборотный капитал состоит из активов, которые находятся в постоянном движении и перевоплощаются в денежные средства.
Статистика рассчитывает ряд показателей для характеристики оборотных средств.
Простейшим из показателей такого рода является коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, равный частному от деления стоимости реализованной продукции (выручки от реализации) за данный период (Р) на средний остаток оборотного капитала за тот же период (О):
Коб = Р/Ō
Преимущество этого показателя в предельной простоте расчета и ясности содержания. Так, если выручка от реализации составила за год 2000 тыс. тг., а средний остаток оборотного капитала фирмы – 400 тыс. тг., то коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (Коб) = 2000/400 = 5 раз. Это означает, что за год каждый тенге, вложенный в оборотный капитал фирмы, совершил 5 оборотов.
Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, 2 оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать 8 оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.
Продолжительность же оборота в днях всегда может быть исчислена по формуле:
Д = Т / Коб
где Коб – коэффициент оборачиваемости
Т – продолжительность периода, за который определяются показатели, дней (Т=30; 90; 360)
В рассмотренном выше примере имеем: Д=360:5=72 дня.
Коэффициент закрепления оборотного капитала: К3 = Ō / Р
Этот коэффициент – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости К3 = 1 / Коб, а его экономический смысл в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотного капитала, приходящегося на один тенге выручки от реализации.
В рассмотренном примере К3=400/2000=0,20 тг./тг. Эту величину можно интерпретировать следующим образом: на один тенге выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 20 тиын стоимости запасов оборотного капитала.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств часть их высвобождается из оборота. Эта высвобождающаяся в результате ускорения оборачиваемости часть может быть рассчитана по формуле:
(Д1 – Д0) * РП1/Т
где Д0 и Д1 – продолжительность одного оборота средств соответственно в базисном и отчетном периодах;
РП1 – объем реализации в отчетном периоде;
Т – продолжительность периода.
По положению на конец 1999 г. принято четыре метода начисления амортизации:
При первых трех методах размер ежемесячных амортизационных отчислений определяется как 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа амортизации.
Линейная амортизация.
Для расчета годовой суммы амортизации первоначальную стоимость объекта, равную 20000 тг., следует разделить на срок его полезного использования, равный, скажем, 10 годам. Затем для расчета годовой нормы амортизации в процентах полученную годовую сумму амортизационных отчислений (20000/10=2000 тг.), следует умножить на 100% и разделить на общую стоимость объекта: 100%*2000/20000=10%.
Таким образом, ежегодно в течении 10 лет на себестоимость продукции (работ, услуг) в качестве амортизационных отчислений будет относиться 2000 тг.
Способ уменьшаемого остатка.
Этот способ отличается от линейного тем, что:
Для примера расчета амортизации способом уменьшаемого остатка предположим, что для нашего объекта применим коэффициент, равный 2. Тогда годовая норма амортизационных отчислений составит 20% (20000/10лет=2000тг., 100%*2000/20000*2=20%).
В первый год эксплуатации (когда остаточная стоимость равна первоначальной) годовая сумма амортизационных отчислений составит 20000 тг.*20%=4000 тг. В начале второго года расчет амортизационных отчислений будет осуществляться исходя из остаточной стоимости 16000 тг. (20000-4000) и нормы амортизационных отчислений 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 3200 тг. (16000*20%). В третий год эксплуатации расчет годовой суммы амортизации ведется исходя из 12800 (остаточная стоимость объекта на начало третьего года эксплуатации: 16000-3200) и составит 20% от 12800 = 2560 тг. Дальнейшие вычисления позволяют определить, что к концу десятого года эксплуатации (т.е. полезного срока использования) объект не будет полностью самортизирован. Остаточная стоимость объекта на конец десятого года его эксплуатации составит 1780 тг., т.е. по окончании срока полезного использования будет погашено только 89% стоимости объекта.
Способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования.
Под суммой чисел лет срока полезного использования понимается накопленная сумма значений этого срока. Для нашего примера эта сумма составит 55 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55).
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется как произведение первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.
Таким образом, при применении этого метода для каждого года срока полезного использования объекта основных средств применяется своя норма амортизационных отчислений, которая в данном случае определяется указанным соотношением. В нашем примере при применении этого метода в первый год эксплуатации амортизационные отчисления составят 10/55 первоначальной стоимости, т.е. 3636 тг. (20000*10/55), во второй год 9/55, т.е. 3272 тг. (20000*9/55) и т.д.
Способ списания стоимости пропорционально объему работ или выпуску продукции.
При использовании этого метода для расчета суммы амортизационных отчислений используются натуральные показатели объема продукции в отчетном периоде и предполагаемого объема выпуска продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.
К примеру, приобретено оборудование стоимостью 14500 тг. для производства определенного вида продукции. Предполагаемый выпуск продукции за весь период полезного использования оборудования – 100000 единиц. Допустим, что за отчетный период было произведено 850 единиц продукции. Тогда в рассматриваемом отчетном периоде на себестоимость продукции в качестве амортизационных отчислений будет отнесено 123 тг. [850 * (14500/100000) тг.].
Малые предприятия имеют право при расчете амортизации основных производственных фондов увеличивать нормы амортизационных отчислений, установленные для соответствующих видов оборудования, в два раза. Кроме того, одновременно с ускоренной амортизацией (по второму и третьему способам) они имеют право списывать дополнительно в качестве амортизационных отчислений до 50% первоначальной стоимости основных средств, срок полезного использования которых превышает 3 года.
Амортизация – денежное выражение износа, отражающего перенос стоимости основных фондов на изготовляемый продукт.
Амортизационный фонд отражает совокупную стоимость основных фондов, которую надо перенести на изготовляемый продукт или услугу за весь срок их службы, т.е. сумму, которая к моменту выбытия основных фондов обеспечила бы возможность их воспроизводства.
АФ=ПВ+КР+М-Л
ПВ – полная восстановительная стоимость основных фондов;
КР – стоимость капитального ремонта в течении амортизационного периода;
М – стоимость модернизации в течении амортизационного периода;
Л – ликвидационная стоимость основных фондов за вычетом расходов на их демонтаж.
Отношение объема амортизационного фонда к сроку службы основных фондов в годах составит объем ежегодных амортизационных отчислений:
ЕА = АФ/t , где t – продолжительность амортизационного периода в годах.
Процентное соотношение объема ежегодных амортизационных отчислений к полной восстановительной или первоначальной стоимости называется годовой нормой амортизации.
Обобщающим показателем использования основных производственных фондов служит фондоотдача – отношение объема произведенной в данном периоде продукции (стоимость валовой продукции за год) (О) к средней за этот период стоимости основных производственных фондов (Ф)
Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 тенге стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.
Наряду с фондоотдачей в статистической практике вычисляют и обратную величину, которую называют фондоемкостью. Она характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 тенге произведенной продукции.