Следующим этапом проводится анализ типа финансовой устойчивости предприятия (Таблица 3.4).
Классификация типа финансового состояния
«Связьинвест-Медиа-Омск», тыс. руб. Таблица 3.4
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| 1 | 2 | 3 |
| Общая величина запасов (Зп) | 233 | 606 |
| Наличие собственных оборотных средств(СОС) | -1146 | -2337 |
| Функционирующий капитал (КФ) | -1146 | -2337 |
| Общая величина источников (ВИ) | -439 | -1538 |
| Излишек или недостаток собственных оборотных средств (СОС – Зп) | -1379 | -2943 |
| Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (КФ– Зп) | -1379 | -2943 |
| Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов (ВИ– Зп) | -673 | -2144 |
| Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации | (0,0,0) | (0,0,0) |
В целом по предприятию на начало и на конец года наблюдается кризисное финансовое состояние, что показывает трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. В организации не хватает собственных оборотных средств и собственных долгосрочных источников для формирования запасов в размере на начало года 1379 тысяч рублей, а на конец года – 2943 тысячи рублей. Наблюдается также недостаток общей величины основных источников для формирования запасов на начало года – 673 тыс. рублей, а на конец года данная сумма возросла до 2144 тысячи рублей. Кризисное финансовое состояние говорит о том, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
В целом, проанализировав данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» можно оценить работу данного предприятия как неудовлетворительную. Организация является убыточной, причем убыток к концу года возрастает; неликвидной или неплатежеспособной; финансово неустойчивой; в кризисном состоянии; с вероятностью банкротства через год.
3.2 Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
3.2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов представлен в Приложении.
За анализируемый период в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 219 тысяч рублей, что положительно характеризует деятельность предприятия, но размер себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг за 2007, 2008 года больше полученной выручки, при этом в 2008 году себестоимость увеличилась на 369 тысяч рублей. Это отражается на получении организацией убытка от продаж и увеличении его за отчетный период на 150 тысяч рублей или на 2,1% к выручке. Убыток до налогообложения, также как и убыток отчетного периода, увеличился в анализируемом периоде на 134 тысячи рублей, что составляет меньше чем изменение убытка от продаж за счет снижения в отчетном периоде процентов к уплате на 1 тысячу рублей и прочих операционных расходов на 15 тысяч рублей.
3.2.2 Анализ затрат, произведенных организацией
Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Анализ расходов организации производится с помощью формы № 5 (Приложение).
В 2008 году по сравнению с 2007 годом расходы предприятия возросли на 369 тысяч рублей или на 12,06%. В составе всех элементов затрат (кроме отчислений на социальные нужды) произошли некоторые изменения. Так в 2008 году на 63,1% по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты, их доля сократилась на 3,2%. Остальные элементы затрат в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 358 тысяч рублей или на 37,3%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7,1%. Амортизация основных средств выросла на 23,1%. Наибольшую долю в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» занимают прочие затраты, но они незначительно увеличились по сравнению с предыдущим годом (на 5,4%).
3.2.3 Анализ системы показателей рентабельности (убыточности) организации
Различают несколько показателей рентабельности: рентабельность продаж, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала, валовая рентабельность, затратоотдача, рентабельность перманентного капитала. Рентабельность – это показатель прибыльности предприятия, но так как по результатам хозяйственной деятельности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» получен убыток, то данный показатель будет называться убыточностью.
Убыточность от продаж рассчитывается по формуле:
У1 = Убыток от продаж/Выручка от продаж×100%, (3.13)
где У1 - убыточность от продаж, в %.
У1 2007г. = 945/1977×100% = 47,8%
У1 2008г. = 1095/2196×100% = 49,9%
Чистая убыточность рассчитывается по формуле:
У3 = Чистый убыток/Выручка от продаж×100%, (3.14)
где У3 – чистая убыточность, в %.
У3 2007г. = 1064/1977×100% = 53,8%
У3 2008г. = 1198/2196×100% = 54,5%
Экономическая убыточность определяется по формуле:
У4 = Чистый убыток/Средняя стоимость активов×100%, (3.15)
где У4 –экономическая убыточность, в %.
У4 2007г. = 1064/1179×100% = 90,2%
У4 2008г. = 1198/1823×100% = 65,7%
Валовая убыточность определяется по формуле:
У6 = Убыток валовой/Выручка от продаж ×100%, (3.16)
где У6 – валовая убыточность, в %.
У6 2007г. = 945/1977×100% = 47,8%
У6 2008г. = 1095/2196×100% = 49,9%
Затратоотдача рассчитывается по следующей формуле:
У7 = Убыток от продаж/Затраты на производство (3.17)
и реализацию продукции×100%,
где У7 – затратоотдача, в %.
У7 2007г. = 945/2922×100% = 32,3%
У7 2008г. = 1095/3291×100% = 33,3%
Из проведенного анализа видно, что в 2007 году на единицу реализованной продукции приходилось 47,8% убытка. К 2008 году ситуация не сильно изменилась. Бухгалтерская рентабельность (убыточность) от обычной деятельности не рассчитывается, так как в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» нет прибыли (убытка) от обычной деятельности. Показатель чистая убыточность отражает, что на единицу выручки в 2007 году пришлось 53,8% убытка, а в 2008 году – 54,5%. Экономическая убыточность показывает, что неэффективное использование всего имущества организации в 2007 году составляло 90,2%, а в 2008 году процент резко уменьшился до 65,7%, то есть имущество стало использоваться более эффективно по сравнению с 2007 годом. По данным расчетам на единицу выручки в 2007 году приходилось 47,8% валового убытка, а 2008 году – 49,9%. Затратоотдача показывает, что на одну тысячу рублей затрат в 2007 году приходилось 32,3% убытка от продажи, к 2008 году данный показатель увеличился на 1%.
В целом по данным анализа формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» можно сказать, что в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» увеличилась выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом, но одновременно с этим возросла и себестоимость проданных услуг. Причем выручка не покрывает произведенные затраты как в 2007 году, так и в 2008 году. В связи с этим возрастает убыток организации и данное предприятие является нерентабельным, то есть убыточным. Для того, чтобы данное предприятие стало рентабельным необходимо снизить затраты на единицу продукции, улучшить использование производственных ресурсов, увеличить цены на оказываемые услуги.
3.3 Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
Изменения собственного капитала в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» могут возникнуть при накопленной нераспределенной прибыли (убытке), при изменении в учетной политике. Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, необходимо составить аналитическую таблицу. (Таблица 3.5).
Анализ движения собственного капитала Таблица 3.5
| Показатели | Уставный капитал | Добавоч-ный капитал | Резерв- ный капитал | Непокрытый убыток прошлых лет |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток на начало года, тыс. руб. | 10 | - | - | -1065 |
| Поступило, тыс. руб. | - | - | - | -1197 |
| Остаток на конец года, тыс. руб. | 10 | - | - | -2262 |
| Абсолютное изменение остатка, тыс. руб. | 0,0 | - | - | -1197,0 |
| Темп роста, % | 100,0 | - | - | 212,4 |
| Коэффициент поступления | 0,0 | - | - | 0,529 |
| Коэффициент выбытия | 0,0 | - | - | 0,0 |
В анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала непокрытый убыток на 1197 тысяч рублей или на 112,4%. Движений в уставном капитале не происходило. Добавочного и резервного капитала в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» нет.