К моменту окончания работ по строительству должны быть закончены все расчеты с подрядчикам, а при хозяйственном способе производства с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов передаются на другой объект или приходуются обратно на склад. Окончательный расчет производится на основании акта о приеме объекта в эксплуатацию, проверенного и завизированного руководителем подразделения банка и утвержденного соответствующей комиссией, при этом в журнале договоров делается отметка о произведенном окончательном расчете.
Выплата аванса с учетом НДС:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».
Если строительство осуществляется за счет материалов банка, то на стоимость передаваемых материалов:
Дт 1860 «Прочие дебиторы»
Кт 1602 «Прочие материальные запасы».
При ежемесячном представлении подрядной организацией актов выполненных работ формы 3 и 2в:
Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства» на сумму выполненных работ, с учетом НДС
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям» - на сумму аванса
Кт 1860 «Прочие дебиторы» - на сумму использованных материалов.
В зависимости от условий договора может быть выдан дополнительно аванс:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».
По окончании строительства на основании актов выполненных работ формы 3 и 2в производится окончательный расчет:
Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»; и одновременно на основании акта Государственной комиссии:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
Кт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства».
Для проведения капитального ремонта головной офис определяет полномочия своих филиалов по заключению ими договоров и сумму данных договоров в зависимости от выбранной политики. Оплата договоров может производиться централизованно или децентрализовано.
Расходы по текущему ремонту могут быть оплачены бэк-офисом банка на основании представляемых франт-офисом банка счет-фактур или договоров. При централизованной оплате счет-фактуры или договоры, заключенные на текущий ремонт основных средств, франт-офис подразделения представляет для оплаты в бэк-офис банка. При децентрализованном порядке учета согласно условиям договора франт-офис подразделения банка выписывает распоряжение на оплату за подписью руководителя франт-офиса, ответственного за своевременное выполнение договора, и передает распоряжение в бэк-офис подразделения. Бэк-офис банка (подразделения) проверяет правильность оформления договора и распоряжения на оплату и только затем производит оплату согласно условиям договора.
При децентрализованной оплате счет-фактуры или договоры, заключенные с подрядчиком на осуществление капитального ремонта, регистрируются бэк-офисом подразделения самостоятельно. Оплата первой части аванса в размере, предусмотренном договором по текущему ремонту, производится бэк-офисом банка (подразделения) в сроки, определенные условиями заключенного договора на основании представленных актов о выполненных работах форм 3 и 2в, проверенных и подписанных ответственным работником бэк-офиса банка, и счетов к оплате (налоговых счет-фактур), завизированных руководителем подразделения банка. Бэк-офисом банка (подразделения) производится закрытие задолженности дебиторов. При этом не позднее дня после оплаты ответственный работник бэк-офиса банка:
- производит отметку в журнале о внесенной оплате;
- при централизованной оплате высылает в бэк-офис подразделения выписку по лицевому счету с приложенной копией мемориального ордера о произведенной оплате.
При выплате аванса с учетом НДС:
Дт 1860 «Прочие дебиторы»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».
При отражении расходов по произведенным работам на основании актов форм 3 и 2в выполняются следующие проводки:
Дт 5744 «Расходы на ремонт»-на сумму выполненных работ
1851 «Расчеты по налогам другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму уплаты НДС
Кт 1860 «Прочие дебиторы» на сумму аванса.
При окончательном расчете на основании актов выполненных работ формы 3 и 2в выполняются следующие проводки:
Дт 5744 «Расходы на ремонт» - на сумму выполненных работ
1851 «Расчеты по налогам другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму уплаты НДС
Кт 2203 «Текущие счета клиентов».
Если проведенные работы по капитальному ремонту увеличивают срок службы или значительно улучшают показатели основных средств, то понесенные затраты относятся:
• по зданиям и сооружениям:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1860 «Прочие дебиторы»
Кт 1851 «Расчеты по налогам другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму НДС;
по автомобильному транспорту:
Дт 1654 «Прочие основные средства»
Кт 1860 «Прочие дебиторы»
1851 «Расчеты по налогам другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму НДС. [6]
Отражение операций по начислению амортизационных отчислений и переоценки стоимости основных средств производится по каждому объекту.
При централизованном учете бэк-офис банка по результатам выполненных работ высылает в бэк-офис подразделения банка выписки лицевых счетов с приложенными копиями распоряжений о произведенных операциях по начислению амортизации или переоценки с расшифровкой суммы оборота по каждому инвентарному объекту. На основании полученных выписок лицевых счетов с приложенными копиями мемориальных ордеров о произведенных операциях по начислению амортизации или переоценке, с расшифровкой суммы оборота по каждому инвентарному объекту в бэк-офисе подразделения банка не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца производится: запись по соответствующим внебалансовым счетам; запись соответствующих сумм в инвентарной карточке; корректировка соответствующих сумм в журнале учета основных средств.
О произведенных записях для сверки по состоянию на 1-е число каждого месяца высылается подтверждение в бэк-офис банка. Начисление амортизации производится ежемесячно независимо от выбранных методов:
Дт 5781 «Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям»
5782 «Амортизационные отчисления по компьютерному оборудованию»
5783 «Амортизационные отчисления по прочим основным средствам»
Кт 1692 «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»
1693 «Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию»
1694 «Начисленная амортизация по прочим основным средствам». Переоценка основных средств:
• при положительной переоценке:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1654 «Прочие основные средства» - на сумму переоценки основных средств
Кт 3540 «Резервы переоценки основных средств» и одновременно производится корректировка износа основных средств:
Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»
Кт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1654 «Прочие основные средства» - на сумму переоценки амортизационных отчислений;
• при отрицательной переоценке:
Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»
Кт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1654 «Прочие основные средства» - на сумму переоценки основных средств и одновременно производится корректировка износа основных средств:
Дт 1692 «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»
1693 «Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию»
1694 «Начисленная амортизация по прочим основным средствам» - на сумму переоценки амортизационных отчислений
Кт 3540 «Резервы переоценки основных средств».[7]
Банк определяет объекты основных средств, которые подлежат списанию в тех случаях, когда восстановление их невозможно или экономически нецелесообразно, а также когда они не могут быть в восстановленном порядке реализованы или переданы безвозмездно юридическим или физическим лицам. При ликвидации основных средств составляется акт ликвидации основных средств. Филиалом и соответствующим подразделением может осуществляться реализация объектов основных средств, высвободившихся в связи со строительством, расширением, реконструкцией или техническим перевооружением филиала. Для реализации основных средств рекомендуется определить размеры сумм, при которых филиал реализует основные средства:
- самостоятельно;
- на основании решения комиссии банка, утвержденной председателем банка;
- с разрешения высшего руководства банка.
Цена реализации выбываемых основных средств определяется комиссией по списанию банка самостоятельно с учетом рыночных цен.
Решение высшего руководства банка о реализации основных средств должно содержать следующие сведения:
1) наименование;
2) цена либо стартовая цена при проведении аукциона;
3) поручение филиалу или соответствующему подразделению 6 реализации и представлении соответствующих документов бэк-офиса банка;
4) поручение бэк-офису банка о выполнении соответствующих записей по балансовым счетам банка на основании документов, полученных от филиала или соответствующего подразделения;
5) приложение к постановлению, в котором указываются перечень наименований реализуемых основных средств, дату их приобретения, инвентарный номер, балансовую и остаточную стоимость, сумму начисленной амортизации (износа), сумму переоценки, а по автотранспорту дополнительно государственный номер, номера двигателя и шасси. Реализация основных средств осуществляется в установленном законодательством порядке с заключением договора купли-продажи, заверенного печатями и подписями руководителей обеих сторон. Заключаемые договора предварительно визируются главным бухгалтером и руководителем юридической службы филиала банка. Передача основных средств банка на баланс других юридических лиц при наличии решения высшего руководства банка производится на основании акта приема-передачи, в котором указываются наименование, инвентарный и заводской номера, дата приобретения, первоначальная и балансовая стоимость, сумма начисленной амортизации и переоценки передаваемых основных средств. Акт подписывается уполномоченными представителями двух сторон и утверждается в головном банке руководителем административной службы банка и первый экземпляр акта направляется в бэк-офис банка для осуществления соответствующих записей по балансовым счетам банка. Кроме того, на передаваемые основные средства филиалом или соответствующим подразделением составляется типовая ведомость в двух экземплярах, один из которых направляется в бэк-офис банка. При безвозмездной передаче основных средств физическим лицам, филиалом или соответствующим подразделением оформляется договор дарения. Первый экземпляр договора с приложенной типовой ведомостью направляется в бэк-офис банка. Бэк-офис банка на основании полученной от филиала или соответствующего подразделения типовой ведомости и акта прием а-передач и выполняет соответствующие записи по балансовым счетам банка.