Франт-офис подразделения банка после получения основных средств от поставщика сверяет наименование, количество, цену за единицу и общую стоимость основных средств, указанных в договоре со спецификацией и счет-фактурой, и составляет акт сдачи-приемки. После произведенной сверки на идентичность перечисленных выше реквизитов представляе! копии оригиналов первичных документов в бэк-офис подразделения банка, который вместе с типовой ведомостью по приходу основных средстЕ направляет их для окончательного расчета в бэк-офис банка, при этом е случае наличия многопредметных основных средств бэк-офис подразделения банка в типовой ведомости указывает стоимость каждого предмета При децентрализованной оплате документы направляются в бэк-офис подразделения банка. Приобретение основных средств оформляется Актом приемки-передачи основных средств.
Оприходование на баланс поступивших основных средств в том числе оборудования, не требующего монтажа, производится при наличии договора в момент оплаты. На сумму договора выписывается платежный ордерс указанием наименования подразделения банка. Стоимость монтажных работ по установке оборудования относится на увеличение его стоимости после получения актов выполненных работ форм 3 и 2в.
Оприходование бэк-офисом банка на баланс безвозмездно полученных основных средств производится в соответствии со стоимостью основных средств, установленных оценочной комиссией банка. При получении и оприходовании основных средств заведующий складом выписывает приходную квитанцию на основании сверки товарно-транспортных накладных, счетов спецификаций и других документов с фактическим наличием основных средств. Приходная квитанция передается в бэк-офис подразделения, который в свою очередь передает ее бэк-офису банка для оприходования. Каждому объекту основных средств, принятому на учет, присваивается инвентарный номер. Он сохраняется на все время эксплуатации объекта и обозначается на нем путем нанесения краски, насечки и т.д. Объекты основных средств нумеруются по порядково-серийной системе, номер указывается во всех первичных документах бухгалтерского учета. Инвентарными номерами транспортных средств служат номера, присвоенные им госавтоинспекцией. Присваивать вновь поступившим основным средствам инвентарные номера выбывших объектов нельзя, так как это может привести к путанице и ошибкам. Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках заведенных для каждого предмета, а также в журнале учета основных средств.
В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах (первоначальная или восстановительная стоимость, норма амортизационных отчислений, величина износа на момент оприходования и др.). Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов. На арендованные в порядке текущей аренды основные средства инвентарные карточки не открываются. Для их аналитического учета используют копию карточки, прилагаемой арендодателем к акту. При реконструкции, значительной достройке или дооборудовании объектов открывается новая карточка. При выбытии основных средств инвентарная карточка из картотеки изымается. По получению основных средств и завершении всех работ проектно-сметная документация и все документы по строительству и земельному участку передаются на хранение в кассу и оприходуются на счета меморандума в оценке 1 тенге. Отражение в балансе приобретенных основных средств должно производиться согласно пункту 5 методических рекомендаций к казахстанским стандартам бухгалтерского учета (КСБУ) 6 «Основные средства», а именно «основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (например, НДС, уплаченный при составлении договора на куплю и т.д.), затраты по достав ке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства (такие затраты капитализируются в связи с длительностью использования кредита) и любые другие расходы, непосредственно связанные с привлечением актива в рабочее состояние для его использования по назначению. Расходы, не являющиеся необходимыми (например, расходы по ликвидации повреждения, во время транспортировки) в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода».
Приобретение основных средств без предварительной оплаты:
• получение основных средств (без предоплаты), не требующих монтажа:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1654 «Прочие основные средства»
Кт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»;
• получение основных средств, требующих проведения монтажных работ:
Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»
Кт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»;
• оплата (полная) за полученные основные средства, в том числе требующие монтажа:
Дт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;
• оплата за проведенные монтажные работы:
Дт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;
• после проведения строительно-монтажных работ и представления актов по формам 3 и 2в производится оприходование средств:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1655 «Прочие основные средства»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»; Приобретение основных средств с предварительной оплатой:
• при предварительной оплате (не более 50%) за приобретаемые основные средства:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»; на сумму окончательного расчета:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;
• оприходование основных средств:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1656 «Прочие основные средства»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;
• по основным средствам, требующим монтажа:
Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;
• оплата за проведенные монтажные работы:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;
• после проведения строительно-монтажных работ и представления актов по формам 3 и 2в производится оприходование средств:
Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»
1653 «Компьютерное оборудование»
1654 «Прочие основные средства»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям». Уплата НДС в бюджет за приобретаемые основные средства:
• на сумму предоплаты за основные средства с учетом НДС:
Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»
Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»:
• при оприходовании основных средств, то есть по факту их получения на сумму уплаченного НДС в бюджет:
Дт 1851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»
Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;
• на сумму производимого зачета по НДС, исчисленного по удельному весу облагаемого налогового оборота в соответствии с налоговым законодательством:
Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»
Кт 1851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет».[5]
Строительство основных средств ведется хозяйственным или подрядным способом. Оплата первой части аванса в размере, предусмотренном договором по капитальному строительству, производится бэк-офисом банка в сроки, определенные условиями заключенного договора, оплата остальной суммы - только после сверки ответственным работником подразделения банка представленных подрядчиком справки о стоимости выполненных работ по форме 3, акта приемки выполненных работ по форме 2в и представленных к оплате счетов с указанием конкретной суммы, подлежащей оплате, с учетом пропорционального удержания ранее выплачен-него аванса, завизированного руководителем подразделения, в пределах сумм денег, предусмотренных бюджетом. Подрядная организация представляет акты выполненных работ формы 3 и 2в ежемесячно не позднее 27 числа.
При этом не позднее следующего дня после оплаты ответственный работник бэк-офиса банка (подразделения) делает отметку в журнале о произведенной оплате. Главная бухгалтерия банка по каждому подрядчику ведет отдельный лицевой счет учета сумм выплаченных авансов. Учет расходов, производимых по капитальному строительству, ведется по соответствующей группе основных средств. Тарифы, калькуляции, сводные сметные расчеты по выполняемым подрядным работам по строительству и капитальному ремонту с приложенными договорами должны быть проверены и завизированы руководителем банка или его подразделения.
Франт-офис банка (подразделения) подготавливает распоряжение на оплату окончательной суммы задолженности и одновременно дает распоряжение на оприходование основных средств, указав при этом следующее:
- общую сумму основных средств;
- метод начисления амортизации;
- срок службы и нормы начисления амортизации;
- ликвидационную стоимость;
- использование основных средств в производственной и непроизводственной сфере.
При хозяйственном способе строительства расчеты с работниками хозяйственной службы банка производятся согласно графику платежей. При подрядном способе строительства расчеты с подрядными организациями -согласно заключенному договору в пределах утвержденной сметы и соответствующих документов, рассмотренных и утвержденных высшим руководством банка. Если строительство осуществляется за счет материалов, приобретенных банком, то подразделение высылает в банк сопроводительным письмом копию доверенности подрядчика на получение материалов для оплаты стоимости материалов.