Згідно отриманим даним, коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок року дуже низький. Його значення свідчить про те, що тільки 0,4% короткострокової заборгованості підприємство може погасити негайно. На кінець року значення даного коефіцієнту дорівнює нулю, оскільки в підприємства були відсутні грошові кошти.
Коефіцієнт миттєвої ліквідності теж має низьке значення, яке в декілька разів нижче оптимального. На кінець періоду цей показник трохи збільшився і становив 0,49. Це зумовлено збільшенням дебіторської заборгованості. А оскільки даний коефіцієнт має вирішальне значення для банків, так як характеризує ступінь надійності підприємства при поверненні кредитів, тенденція до збільшення свідчить на користь підприємству.
Отже, як бачимо, показники абсолютної і миттєвої ліквідності набагато нижчі нормативних значень. Це викликано перевищенням темпів росту поточної заборгованості темпів росту ліквідних коштів підприємства.
Високими лишаються тільки показники загальної ліквідності. Але вони також мають тенденцію до зменшення. На жаль, високі показники загальної ліквідності свідчать не про стабільний фінансовий стан підприємства і про ефективність його діяльності, а про наявність у підприємства понаднормативних виробничих запасів, що не є позитивною рисою при аналізі фінансового стану підприємства.
Далі слід проаналізувати показники платоспроможності підприємства (табл. 5.6).
Таблиця 5.6
Аналіз показників платоспроможності ТОВ "СВ Кліматтехніка"
| Показники | На початок року | На кінець року |
| Поточний або загальний коефіцієнт покриття | 5,33 | 3,02 |
| Темпи росту поточного коефіцієнту покриття, % | - | 56,66 |
| Коефіцієнт співвідношення кредиторської і дебіторської заборгованості | 14,75 | 2,05 |
| Темпи росту коефіцієнта співвідношення кредиторської і дебіторської заборгованості, % | - | 13,90 |
Загальний коефіцієнт покриття підприємства на протязі всього періоду, що аналізується, залишався досить високим і відповідав нормативному значенню (навіть перевищував його). Тобто на початок звітного періоду на кожну гривню короткострокових зобов'язань припадало 5,33 гривні поточних активів; на кінець періоду – 3,02 гривні.
Відбувається також значне перевищення обсягу кредиторської заборгованості над обсягом дебіторської. Але слід відмітити тенденцію цього показника до зниження. Так, на кінець періоду він зменшився на 86,10%. Високе перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською свідчить про проблеми при реалізації продукції і розрахунках з постачальниками.
Таким чином, не можна стверджувати про ліквідність і платоспроможність підприємства. Через брак ліквідних коштів підприємство не здатне покрити короткострокових зобов'язань. Більшість коштів підприємства мобілізовані в виробничі запаси і затрати, які є важкореалізованими активами і не можуть забезпечити високу платоспроможність підприємства.
Причинами нестачі ліквідних оборотних засобів є збитковість діяльності підприємства, що веде до нестачі власних джерел для самофінансування, а також відволікання коштів у дебіторську заборгованість.
Наступним важливим показником, що характеризує фінансову стійкість підприємства, є показник автономії, який показує наскільки підприємство незалежно від позикового капіталу (табл. 5.7).
Таблиця 5.7
Аналіз динаміки показника автономії ТОВ "СВ Кліматтехніка"
| Показники | На початок року | На кінець року |
| Власні кошти, тис. грн. | 4143,2 | 4056,8 |
| Загальна сума джерел коштів, тис. грн. | 4277,4 | 4388,3 |
| Коефіцієнт автономії | 0,969 | 0,924 |
| Темпи росту коефіцієнту автономії, % | - | 95,36 |
Доля власних коштів у загальній сумі джерел коштів досить висока і на початок року становила 0,969. Але на кінець року трапилось зниження коефіцієнту на 4,64%.
Взагалі отримані дані свідчать про високу ступінь незалежності підприємства від зовнішнього фінансування.
Наступними показниками, які заслуговують на увагу з боку економічного аналізу є коефіцієнт фінансової стійкості та коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів (табл. 5.8).
Таблиця 5.8
Аналіз динаміки коефіцієнту фінансової стійкості та коефіцієнту співвідношення залучених і власних коштів ТОВ "СВ Кліматтехніка"
| Показники | На початок року | На кінець року |
| Власні кошти, тис. грн. | 4143,2 | 4056,8 |
| Позичені кошти, тис. грн. | 134,2 | 331,5 |
| Коефіцієнт фінансової стійкості | 30,87 | 12,24 |
| Темпи росту коефіцієнту фінансової стійкості, % | - | 39,65 |
| Коефіцієнт співвідношення позичених і власних коштів | 0,03 | 0,08 |
| Темпи росту коефіцієнту співвідношення позичених і власних коштів, % | - | 266,67 |
Показник фінансової стійкості підприємства відповідає нормативному значенню, навіть в кілька разів перевищує його. Різке зниження даного коефіцієнту в кінці року обумовлено підвищенням обсягу позикових коштів майже в 2,5 рази.
Згідно даних табл. 5.8 на кожну гривню вкладених в активи підприємства власних коштів на початок року припадало 3 коп. позикових коштів, на кінець року – 8 коп. Тобто підвищився рівень фінансової залежності підприємства від позикових коштів.
З метою визначення рівня фінансової стійкості підприємства оцінимо також показники, які характеризують забезпеченість запасів і затрат відповідними джерелами їх фінансування (табл. 5.9).
Таблиця 5.9
Зведена таблиця показників, які характеризують забезпеченість запасів і затрат відповідними джерелами їх формування на ТОВ "СВ Кліматтехніка", тис. грн.
| Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення (+ , -) |
| Джерела формування власних обігових коштів | 4143,2 | 4056,8 | -86,4 |
| Необоротні активи | 3562,2 | 3388,7 | -173,5 |
| Власні обігові кошти | 581,0 | 668,1 | +87,1 |
| Довгострокові пасиви | - | - | - |
| Власні та довгострокові позикові джерела формування запасів і затрат | 581,0 | 668,1 | +87,1 |
| Короткострокові пасиви | 41,8 | 109,1 | +67,3 |
| Загальна величина джерел формування запасів і затрат | 622,8 | 777,2 | +154,4 |
| Загальна величина запасів | 705,6 | 838,0 | +132,4 |
| Надлишок (+) або нестача (-) власних джерел формування запасів і затрат | -124,6 | -169,9 | -45,3 |
| Надлишок (+) або нестача (-) власних та довгострокових позикових джерел формування запасів і затрат | -124,6 | -169,9 | -45,3 |
| Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів і затрат | -82,8 | -60,8 | +22,0 |
Як видно з даних таблиці 5.9, на підприємстві в звітному році спостерігалася нестача коштів для формування запасів і затрат. Це спричинено недостатнім обсягом власних обігових коштів та повною відсутністю в підприємства довгострокових кредитів. Протягом року загальна нестача джерел фінансування скоротилася з 82,8 тис. грн. до 60,8 тис. грн. Але не слід трактувати це явище як позитивну тенденцію, оскільки дане скорочення спричинене, значною мірою, збільшенням кредиторської заборгованості. У випадку одночасної вимоги погашення боргу з боку кредиторів підприємство опиниться в дуже скрутному становищі.
Таким чином, ТОВ "Миколаїв Текстиль Контакт" має нестійке фінансове становище. З одного боку, підприємство має достатньо високу частку власних коштів в загальній сумі джерел їх формування і досить високий рівень незалежності від зовнішнього фінансування, але з другого боку, цих коштів не вистачає для того, щоб забезпечити ними виробничі запаси і затрати підприємства.
6. ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК ТА ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ
У заголовку декларації відображується повна назва підприємства (відповідно до засновницьких документів), зареєстрованих у встановленому порядку, форма власності, по якій зареєстроване ТОВ "СВ Кліматтехніка" згідно з Законом України "Про власність", ідентифікаційний код, назву органу, у веденні якого знаходиться ТОВ "СВ Кліматтехніка", місцезнаходження і номер платника податку.
У першій частині (рядки з 1 по 11) визначається без урахування прибутків, позначених в пункту 4.2 Закону загальна сума валових прибутків платника податку, отриманих (нарахованих) від всіх видів діяльності протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, як на території України, так і за її межами.
У другій частині (рядки з 12 по 33) визначається загальна сума валових витрат виробництва і звертання, яка складається з яких небудь витрат в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, довершених як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
У четвертій частині (рядки з 36 по 40) визначається торба прибутку, який підлягає обкладенню по загальній ставці, а також сума прибутку, яка обкладається по інших ставках.
У п'ятій частині (рядки з 41 по 42) визначається податкове зобов'язання платника податку і зменшення такого зобов'язання в податковому періоді.
Рядок 1 декларації заповнюється на основі додатку "А" до декларації.