Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Она состоит изприбыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюсвнереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов).
Основными составными элементами балансовой прибыли являются:
1. Прибыль от реализации товарной продукции определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции.
2. Прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.
3.Прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имуществарассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции. Основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.
4. Прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходовопределяется как разница между общей суммой полученных и уплаченных:
-штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;
-процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
-курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
-прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
-убытков от стихийных бедствий;
-потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
-поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;
-прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.
При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле
Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,
где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и услуг;
Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;
Пв.о – доходы (убытки) от реализации внереализационных операций.
Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет большоезначение для предприятия, позволяет правильно оценить его финансовыересурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводстваи материального стимулирования работников. От объема прибыли, кроме этого,зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.Методы прогнозирования и планированияфинансовых результатов в настоящее время не регламентированы, но достаточноподробно описаны в литературе. Наиболее известны два традиционных способапланирования прибыли — метод прямого счета и аналитический, которыеприменяют с определенными ограничениями и сегодня.Метод прямого счета. Прямой счет основан на том, что количествореализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позицииумножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждойединицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициямноменклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукциисебестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичнымкалькуляциям.При этом используют формулу:П = В - 3 или П = П1 + П2 – П3,где П — прибыль;В — выручка от реализации продукции по оптовым ценам;3 — полная себестоимость реализуемой продукции, которая включаетв себя себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы;П1, П2 — соответственно прибыль в остатках готовой продукции на началои конец планового года; П3 — прибыль в товарной продукции планового года, определяемая исходяиз плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций покаждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.Прибыль в переходящих остатках готовой продукции обычно рассчитывают повсей их совокупности. Поскольку эти остатки учитывают по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют как разницумежду суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и попроизводственной себестоимости. Все коммерческие и управленческие расходыусловно относят на выпуск товарной продукции. Прибыль в переходящихостатках можно также исчислять исходя из производственной себестоимости иуровня рентабельности к себестоимости за 4 квартал соответственно отчетного планового года.Объем и состав остатков нереализованной готовой продукции на начало иконец года зависит от учетной политики предприятия. При определении выручки«по оплате» остатки готовой продукции включают:• готовую продукцию и товары для перепродажи на складе;• товары отгруженные, но не оплаченные покупателями и заказчиками, втом числе товары на ответственном хранении. Если учетная политика предприятия определяет моментом реализациипродукции ее отгрузку, то остатки нереализованной готовой продукциипредставляют собой готовую продукцию и товары для перепродажи на складе.Прямой счет методически чрезвычайно прост, но при большом количественаименований продукции трудоемкость его значительно возрастает. Расчеттребует: а) определения ассортимента по всем позициям номенклатуры; б) составления калькуляций по всем изделиям сравнимой продукции; в) исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимойпродукции, что, в свою очередь, предполагает разработку сметы производствапо всем ее элементам; г) установления цен реализации выпускаемой продукции.Большим недостатком метода является то, что он не позволяет выявитьфакторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде.Планирование прибыли аналитическим методом. Аналитический метод. Он находит применение при планировании прибыли вотраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение кпрямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тыс. руб.товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетныхпоказателей деятельности предприятия (факторный метод). С учетом затрат на 1 тыс. руб. товарной продукции прибыль планируют повсему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Рассчитывают поформуле: П = Т(100-З)/100, где П — валовая прибыль от выпуска товарной продукции; Т — товарная продукция в ценах реализации предприятия; 3 — затраты, руб., на 1 тыс. руб. товарной продукции, исчисленной вценах реализации.Для определения общей суммы валовой прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.Аналитический метод применяют при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана. К аналитическому методу относят также планирование прибыли на основе базовой рентабельности. Это разновидность аналитического метода расчета прибыли. Базовая рентабельность — отношение валовой прибыли по товарной продукции к ее себестоимости за отчетный год. В целях сопоставления с плановым годом всю ожидаемую валовую прибыль за отчетный год корректируют на изменение цен, даже если оно произошло в конце года. Кроме того, из нее исключают часть, приходящуюся на продукцию, которую в плановом году снимают с производства.При помощи показателя базовой рентабельности исчисляют валовую прибыль по сравнимой товарной продукции. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от продаж в планируемом году. При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируют влияние на нее изменений по сравнению с отчетным годом отдельных факторов: себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет включает девять стадий.1. Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится пересчет всей сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года исходя из предусмотренного ее изменения (в %).2. Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планового года по себестоимости отчетного и планового года. Разница — сумма прибыли (убытка) от изменения себестоимости.3. Определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменения ассортимента.4. Расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции. Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение между ценами на отдельные сорта. Цену 1 сорта принимают за 100%, цену 2 сорта исчисляют в процентном отношении к цене 1 сорта и т. д.5. Расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции. Определяют товарную продукцию, на которую введены новые цены, в ценах реализации, умножая на изменение цен (в процентах). 6. Исчисление прибыли в переходящих остатках готовой продукции. Себестоимость переходящих остатков умножают на рентабельность в 4 квартале отчетного и планового года.7. Расчет прибыли от продаж. Определяют валовую прибыль с учетом влияния рассмотренных факторов и прибыли в переходящих остатках готовой продукции и вычитают коммерческие и управленческие расходы, планируемые отдельно на основе смет.8. Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Эту прибыль находят прямым методом как разницу между ценой реализации предприятия исебестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.9. Расчет общей прибыли от продаж. Суммируют прибыль от продаж сравнимой и несравнимой продукции.Для исчисления конечного финансового результата, кроме прибыли от продаж, рассчитывают результаты от операционных и внереализационных доходов и расходов.