ЗАДАЧА 1.
15 мая 1998 г. на склад ТОО «Эллипс» были получены материалы по товарно-транспортной накладной №246/25М от фирмы «Парадиз» на сумму 5552 руб. 37 коп. Задолженность ТОО «Эллипс» перед фирмой «Парадиз» на начало дня составляла 14325 руб. 68 коп. 15 мая 1998 г. с расчетного счета ТОО «Эллипс» был произведен платеж в адрес фирмы «Парадиз» на сумму 15420 руб. 00 коп.
Задание:
А) составить бухгалтерские проводки по приведенным операциям;
Б) открыть счет синтетического учета по расчетам с поставщиками;
В) записать на счете хозяйственные операции за 15 число и вывести сальдо на конец дня.
А).
1) Дебет сч. 10-1 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5552,37
2) Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетный счет»
15420,00
Б). В).
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо н. 14325,68 | |
| 2) 15420,00 | 1) 5552,37 |
| Оборот 15420,00 | Оборот 5552,37 |
| Сальдо к. 4458,05 |
ЗАДАЧА 2.
Согласно «Положения об инвентаризации материальных ценностей» в ТОО «Эллипс» была проведена выборочная инвентаризация на складе материалов. В ходе инвентаризации были выявлены следующие отклонения фактического наличия ТМЦ от учетных данных:
- цемент марки М100 по цене 37 руб. за кг. по учетным данным – 150 кг., фактическое наличие – 140 кг.
- цемент марки М300 по цене 38,50 руб. за кг. по учетным данным – 85 кг., фактическое наличие – 136 кг.
- кирпич силикатный по цене 4,75 руб. за 1 шт. по учетным данным – 360 шт., фактически – 300 шт.
Задание:
А) составить бухгалтерские проводки и отразить в учете недостачу и излишки ТМЦ (виновник недостачи – зав.складом Иванов А.М.);
Б) описать действия инвентаризационной комиссии при обнаружении расхождений фактического наличия с данными учета;
В) перечислить бухгалтерские регистры, необходимые для оформления результатов инвентаризации.
А).
Цемент М100:
Должно быть 150 кг, фактически – 140 кг.
Недостача 10 кг по 37 руб. = 370 руб.
Цемент М300:
Должно быть 85 кг, фактически - 136 кг.
Излишки 51 кг по 38,50 руб. = 1963,50 руб.
Кирпич:
Должно быть 360 шт., фактически - 300 шт.
Недостача 60 шт. по 4,75 руб. = 285 руб.
ВАРИАНТ № 1:
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками и данными бухгалтерского учета могут регулироваться путем взаимного зачета излишков и недостач, возникших в результате пересортицы. Это допускается как исключение за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования. Предположим, что в нашей задаче было решено произвести взаимозачет недостачи и излишков цемента, тогда в погашение недостачи цемента М100 будет зачтены 10 кг цемента М300. В этом случае суммовая разница (38,50 – 37,00 = 1,50 руб. х 10 кг = 15 руб.) будет зачислена на финансовые результаты:
1) Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»
15,00 руб.
Излишки цемента М300 (оставшиеся после зачтения недостачи) 41 кг по 38,50 руб. = 1578,50 руб. также зачисляют на финансовые результаты:
2) Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»
1578,50 руб.
Недостача кирпича (60шт по 4,75 руб. = 285,00 руб.) списывается на зав.складом Иванова А.М.:
3) Дебет сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
4) 285,00 руб.
Кредит сч. 10 «Материалы»
Дебет сч. 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
285,00 руб.
Кредит сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Если же взаимозачет недостачи и излишков не был проведен, то недостача цемента М100 (10 кг по 37,00 руб. = 370 руб.) будет отнесена на счет виновного лица – зав.складом Иванова А.М.
1) Дебет сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит сч. 10 «Материалы»
370,00 руб.
Дебет сч.73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
370,00 руб.
Излишки цемента М300 (51 кг по 38,50 руб. = 1963,50 руб.) зачисляются на финансовые результаты:
2) Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»
1963,50 руб.
Недостача кирпича (также как и в первом варианте) будет отнесена на счет виновного лица – зав.складом Иванова.
Д. сч.84 – К.сч. 10 – 285,00руб.
Д.сч.73-3 – К.сч.84 – 285,00 руб.
Б).
При обнаружении расхождений фактического наличия с данными учета, материально-ответственные лица представляют объяснения о причинах образования недостач и излишков, которые подлежат проверке. Материалы инвентаризации рассматриваются по ее окончании на заседании инвентаризационной комиссии, где окончательно выясняются причины и виновники образования недостач и излишков, вносятся предложения по улучшению учета, устранению недостатков и т.д.. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем предприятия. По истечении 10 дней после окончания инвентаризации все данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с данными инвентаризации. Работа по инвентаризации считается законченной только тогда, когда все расхождения в учетных данных, обнаруженные в результате инвентаризации, выяснены и отрегулированы, что должно быть отражено на счетах бухгалтерского учета.
В).
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «…» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Наличие материально-товарных ценностей проверяют при обязательном участии материально-ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.
Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие ТМЦ по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие ТМЦ по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и сумм по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.
Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
ЗАДАЧА 3.
На 7 мая 1998 г. на складе готовой продукции ТОО «Эллипс» числилось остатков кожанных сапог в количестве 70 пар по фактической себестоимости 134 руб. за пару. 7 мая из основного производства было передано на склад 12 пар сапог кожанных по цене 134 руб. за пару, а реализовано – 24 пары по цене 197 руб. за пару.
Задание:
А) определить финансовый результат, полученный от реализации кожанных сапог;
Б) составить бухгалтерские проводки по приведенным операциям;
В) определить сальдо начальное и конечное по счету «Готовая продукция».
А).
Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на ее производство и реализацию.
Тогда получаем:
Финансовый результат от продажи одной пары сапог будет равен 63,00 руб.
197,00 – 134,00 = 63,00 руб.
Так как было реализовано 24 пары сапог, то:
63,00 руб. х 24 = 1512,00 руб.
Таким образом, финансовый результат от продажи 24 пар кожаных сапог по цене 197,00 руб. за пару при фактической себестоимости 134,00 руб. за пару будет равен 1512,00 руб.
Б).
Бухгалтерские проводки по приведенным опреациям будут следующими:
Получено на склад из основного производства 12 пар сапог по цене 134,00 руб. за пару : 12 х 134, = 1608,00 руб.
Дебет сч. 40 «Готовая продукция»
1608,00 руб.
Кредит сч. 20 «Основное производство»
Реализованы 24 пары сапог по цене 197,00 руб. за пару (24 х 197,- = 4728,00 руб.):
1) Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»
4728,00 руб.
Списывается себестоимость реализованной продукции (24 х 134,00 = 3216,00 руб.)
2) Дебет сч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»
Кредит сч. 40 «Готовая продукция»
3216,00 руб.
Списывается финансовый результат (прибыль)от реализации сапог:
3) Дебет сч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»
Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»
1512,00 руб.
В).
Счет 40 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо н. 9380,00 | |
| 1) 1608,00 | 3) 3216,00 |
| Оборот 1608,00 | Оборот 3216,00 |
| Сальдо к. 7772,00 |
ЗАДАЧА 4.
В ТОО «Эллипс» согласно учетной политике ведется заготовление материалов по учетным ценам. Так, кожа КРС «Криспи» учитывается по цене 7,42 руб. за 1 кв.дм. За апрель 1998 г. на склад было произведено 3 поставки:
1 поставка – 1250 кв.дм. по цене 8,11 руб.
2 поставка – 670 кв.дм. по цене 8,07 руб.
3 поставка – 915 кв.дм. по цене 7,91 руб.
В апреле было отпущено в основное производство 2040 кв.дм. кожи КРС «Криспи».
Задание:
А) описать первичные документы, необходимые при получении и отпуске товаров со склада;