Анализ финансовых результатов с целью предупреждения банкротства (стр. 6 из 10)
Изменений в структуре балансовой прибыли не происходит. Основную долю доходов составляет прибыль от продаж – 102 %. Её величину уменьшают прочие расходы. Это является отражением того, что организация занимается только основным видом деятельности – производством и реализацией дверных блоков и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг и т.п..
Поэтому необходимо уделить особое внимание анализу прибыли от продаж.
Проанализируем, как изменялась структура выручки от продаж (см. Таблицу 7).
Таблица 7
Динамика структуры выручки от продаж (тыс. руб.)
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | |
| Выручка (нетто) | 48 357 | 100 | 38 517 | 100 | 57 337 | 100 |
| Производственная себестоимость | 45 010 | 93,08 | 35 941 | 93,31 | 53 496 | 93,3 |
| Валовая прибыль | 3 347 | 6,92 | 2 576 | 6,69 | 3 841 | 6,7 |
| Коммерческие расходы | 296 | 0,61 | 311 | 0,81 | 350 | 0,61 |
| Управленческие расходы | - | - | - | - | 280 | 0,49 |
| Полная себестоимость | 45 306 | 93,69 | 36 252 | 94,12 | 54 126 | 94,4 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 3 051 | 6,31 | 2 265 | 5,88 | 3 211 | 5,6 |
Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что в структуре выручки происходит увеличение доли производственной себестоимости в 2006 и 2007 годах по сравнению с 2005 годом. Полная себестоимость также увеличивается. И если в 2006 году это изменение происходит за счет увеличения коммерческих расходов, то в 2007 году добавляются управленческие расходы. Все это ведет к уменьшению доли прибыли от продаж.
Далее перейдем к факторному анализу прибыли от продаж. Структурно-логическая модель факторного анализа представлена на рис. 3.
Прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (Vрп); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi). Эта зависимость выражается формулой:
П = ∑ [Vрпобщ * Удi (Цi– Ci)] (13)
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом цепной подстановки. Суть данного способа состоит в том, что для измерения влияния одного из факторов его базовое значение заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными значения всех других факторов. последующее сопоставление результативных показателей до и после замены анализируемого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя.
Оценим влияние факторов на уменьшение прибыли в 2006 году по сравнению с 2005. Для начала заполним вспомогательную таблицу (см. Таблицу 8).
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в 2006 г., тыс.руб.
| Показатель | 2005 г. (0) | Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2006 г. (усл) | 2006 г. (1) |
| Выручка (нетто) (В) | 48 357 | ∑(Vрп1*Ц0) == 38 384 | 38 517 |
| Полная себестоимость (З) | 45 306 | ∑(Vрп1*С0) == 35 727 | 36 252 |
| Прибыль (П) | 3 051 | 2 627 | 2 265 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
(14)Iрп = 38100 : 48000 = 0,79
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 21 % . Тогда прибыль составила бы:
3051 * 0,79 = 2 410 тыс. рублей.
Порядок расчета влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли представим в систематизированном виде (см. Таблицу 9).
Таблица 9
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в целом по организации
| Показатель прибыли | Факторы | Порядок расчета | Прибыль, тыс.руб. | |||
| Объем продаж | Структура продаж | Цены | Себестоимость | |||
| П0 | t0 | t0 | t0 | t0 | В0 – З0 | 3 051 |
| Пусл 1 | t1 | t0 | t0 | t0 | П0 * Ipn | 2 410 |
| Пусл 2 | t1 | t1 | t0 | t0 | Вусл – Зусл | 2 627 |
| Пусл 3 | t1 | t1 | t1 | t0 | В1 – Зусл | 2 790 |
| П1 | t1 | t1 | t1 | t1 | В1 – З1 | 2 265 |
По данным таблицы 8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
1) Объема реализации продукции
∆ ПVрп = Пусл 1 – П0
∆ ПVрп = 2410 – 3051 = - 641 тыс. руб.
2) Структуры товарной продукции
∆ Пстр = Пусл 2 – Пусл 1
∆ Пстр = 2627 – 2410 = + 217 тыс. руб.
3) Отпускных цен
∆ Пц = Пусл 3 – Пусл 2
∆ Пц = 2790 – 2627 = + 163 тыс. руб.
4) Себестоимости реализованной продукции
∆ Пс = П1– Пусл 3
∆ Пс = 2265 – 2790 = - 525 тыс. руб.
Итого:
∆П = - 641 + 217 + 163 – 525 = - 786 тыс. руб.
Для более наглядного представления обобщим данные в таблице (см. таблицу 10).
Таблица 10
Влияние факторов первого порядка на прибыль от продаж
| Фактор | Влияние, тыс.руб. |
| Объем реализации | - 641 |
| Структура | + 217 |
| Цена | + 163 |
| Себестоимость | - 525 |
| Итого: | -786 |
Таким образом, на снижение прибыли от продаж в 2006 году в большей степени повлияло снижение объемов реализации, которое привело к изменению на (- 641) тыс. руб., и увеличение себестоимости (- 525 тыс. руб.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение в структуре продаж (+ 217). Т.е. в 2006 году в структуре начали преобладать более рентабельные виды продукции.
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в 2007 г., тыс. руб.
| Показатель | 2006 г.(0) | Данные 2006 г., пересчитанные на объем продаж 2007 г. (усл) | 2007 г.(1) |
| Выручка (нетто) (В) | 38 517 | 51 561 | 57 337 |
| Полная себестоимость (З) | 36 252 | 48 526 | 54 126 |
| Прибыль (П) | 2 265 | 3 035 | 3 211 |
Подобным образом проведем анализ влияния факторов на прибыль от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Данные для расчетов находятся в таблице 11.
Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.
Iрп = 51000 : 38100 = 1,3
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 30 % . Тогда прибыль составила бы:
2265 * 1,3 = 2 945 тыс. рублей.
Однако у нас она составляет 3 211 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.
Рассчитанные фактические и условные показатели представлены в таблице 12.
Таблица 12
| Показатель прибыли | Порядок расчета | Прибыль, тыс.руб. |
| П0 | В0 – З0 | 2 265 |
| Пусл 1 | П0 * Ipn | 2 945 |
| Пусл 2 | Вусл – Зусл | 3 035 |
| Пусл 3 | В1 – Зусл | 8 811 |
| П1 | В1 – З1 | 3 211 |
Прибыль от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом изменилась на + 946 тыс. рублей (3211 – 2265), в том числе за счет:
1) Объема реализации продукции
∆ ПVрп = 2945 – 2265 = 680 тыс. руб.
2) Структуры товарной продукции
∆ Пстр = 3035 – 2945 = 90 тыс. руб.
3) Отпускных цен
∆ Пц = 8811 – 3035 = 5776 тыс. руб.
4) Себестоимости реализованной продукции
∆ Пс = 3211 – 8811 = - 5600 тыс. руб.
Итого:
∆П = 680 + 90 + 5776 – 5600 = 946 тыс. руб.