Норматив текущего запаса (Зт) в натуральном выражении данного вида материала равен произведению среднесуточного его потребления (а) на половину интервала поставок в днях (И):
Зт = а х 0,5И.
Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Норматив страхового запаса (Зс) в натуральном выражении принимается в размере примерно 50 % от норматива текущего запаса. Его можно также определить более точно исходя из времени, необходимого для организации получения материала от поставщика, и среднесуточного потребления данного материала:
3С = а ∙ (В1 + В2 + В3+В4),
где Вх— время, необходимое для заказа и отгрузки материалов, дни; В2 — время нахождения материала в пути, дни; В3 — время приемки материала, дни; В4 — время, необходимое для подготовки материалов в производство, дни.
Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути. Норматив транспортного запаса (3^) в натуральном выражении определяется по формуле
3ТР = а ∙ (В2-В5),
где В5 — время оборота платежных документов, дни.
При расчете величины запасов в натуральном выражении транспортный запас не должен входить в производственный, поскольку он находится не на предприятии, а в пути следования. Однако он «отвлекает» оборотные средства, и при расчете норматива оборотных средств транспортный запас следует включить.
Подготовительный запас создается на время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторного анализа материалов). Норматив подготовительного запаса (Зп) в натуральном выражении определяется по формуле
Зп = а ∙ В4.
Если не требуется специальных операций для подготовки материала в производство, то норматив подготовительного запаса принимается равным величине среднесуточного потребления данного вида материала.
Кроме рассмотренных элементов производственных запасов может создаваться сезонный запас по тем видам материальных ресурсов, для которых образование запасов связано либо с сезонным характером производства (сельскохозяйственная продукция), либо с условиями транспортировки (водным путем). Норматив сезонного запаса в натуральном выражении устанавливается исходя из среднесуточного потребления и количества дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления первой партии на предприятие.
Норматив оборотных средств по каждому элементу производственных запасов в денежном выражении определяется произведением норматива в натуральном выражении (Зi) на планово-расчетную цену соответствующего элемента запаса (Цi):
Нп.з = ∑ Цi ∙ Зi,
где п - количество элементов оборотных средств.
Норматив оборотных средств для обеспечения незавершенного производства (Ннп) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:
Нн п= Звал ∙ Тц ∙ Кн : Д
где 3вал — затраты на производство валовой продукции, тыс. руб.; Тц — длительность производственного цикла, дни; Кн — коэффициент нарастания затрат; Д — продолжительность периода, дни.
Нарастание затрат в производственном процессе может происходить равномерно и неравномерно.
Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются равномерно, определяется по формуле
Кн = (Зе + 0.5 ∙ 3н) ∙ (Зе + Зн)
где Зе — единовременные затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, производимые в начале процесса производства, руб.; Зн — нарастающие затраты (все остальные затраты до окончания процесса производства), руб.; 0,5 - коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.
Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются неравномерно, определяется по формуле
Кн = Сср : Спр,
где Сср — средняя себестоимость изделия в незавершенном производстве, руб.; Спр - производственная себестоимость изделия, руб.
Норматив запаса готовой продукции (Нг п) на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспортирования ее до станции отправления, выписки счетов — платежных требований и предъявления их в банк в пределах срока, установленного банком:
НГП = Зс ∙ (ИОТГ + ВДОК),
где Зс - среднесуточные затраты на производство продукции, руб.; Иотг — интервал отгрузки готовой продукции, дни; Вдок — время, необходимое на оформление платежных документов, дни.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается отдельно по затратам на освоение новых производств, разработку новых технологий, перепланировку цехов и переналадку оборудования и т.д. на основе планов технического и организационного развития предприятия.
В целях мобилизации свободных денежных средств и запуска их в хозяйственный оборот для предприятий всех форм собственности устанавливается норматив яз. хранение денежных средств в кассах предприятий. Все суммы сверх этого норматива должны сдаваться на банковский депозит.
Сумма нормативов запасов оборотных средств по отдельным статьям составляет общий норматив собственных оборотных средств предприятия.
3.3. Показатели эффективности использования оборотных средств
Уровень эффективности использования оборотных средств характеризуют следующие основные показатели: коэффициент оборачиваемости; загрузка оборотных средств; длительность одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости (Kо) определяется делением объема реализации продукции в отпускных ценах (РП) на средний остаток оборотных средств на предприятии за тот же период (СО):
Kо = РП : СО
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал).
Величина коэффициента загрузки оборотных средств (К3) обратна коэффициенту оборачиваемости. Данный показатель характеризует сумму оборотных средств, затраченных на один рубль реализованной продукции:
К3 = СО : РП
Длительность одного оборота (Т, дни) находится делением количества дней в периоде (Д) на коэффициент оборачиваемости (Ко):
Т = Д : Ко
Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых оборотными средствами кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает изменение как величины оборотных средств, так и объема реализованной продукции.
Величина высвободившихся оборотных средств (ОСВ) определяется по формуле
ОСВ = ВР(Т0 – ТБ ) : Дп
где ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде, руб.; Тб и То — средняя длительность оборота в базисном и отчетном (планируемом) периоде, дни; Дп - длительность расчетного периода, дни.
Эффективность использования оборотных средств обусловлена следующими факторами: рациональное использование материально-технических ресурсов; сокращение сверхнормативных запасов; совершенствование системы материально-технического обеспечения; сокращение длительности производственного цикла и величины незавершенного производства; минимизация запасов готовой продукции; соблюдение договорной и платежной дисциплины.