Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности на основе матричной модели (стр. 3 из 4)
(отчетный период/базисный период)
| Прибыль | Добавленная стоимость(ДС) | Товарная продукция (ТП) | Полная себестоимость (с/с) | Материальные затраты | Основные фонды | Фонд оплаты труда | Численность персонала | |
| 1,86 | 1,65 | 1,05 | 1,00 | 0,76 | 0,91 | 1,01 | 0,95 | |
| Прибыль | 1 | Съем ДС с 1 руб. прибыли | Съем ТП с 1 руб. прибыли | Затратоемкость прибыли | Материалоемкость прибыли | Фондоемкость прибыли | Зарплатоемкость прибыли | Трудоемкость прибыли |
| 1,86 | 0,89 | 0,57 | 0,54 | 0,41 | 0,49 | 0,54 | 0,51 | |
| Добавленная стоимость | Рентабельность ДС ( N1) | 1 | Съем ТП с 1 руб ДС | Затраты на 1 руб ДС | Материалоемкость ДС | Фондоемкость ДС | Зарплатоемкость ДС | Трудоемкость ДС |
| 1,65 | 1,13 | 0,64 | 0,61 | 0,46 | 0,55 | 0,61 | 0,58 | |
| Товарная продукция (ТП) | Рентабельность ТП (N2) | Удельный вес ДВ в ТП (N3) | 1 | Затраты на 1 руб ТП | Материалоемкость ТП | Фондоемкость ТП | Зарплатоемкость ТП | Трудоемкость ТП |
| 1,05 | 1,77 | 1,56 | 0,95 | 0,72 | 0,86 | 0,96 | 0,90 | |
| Полная себестоимость (с/с) | Рентабельность затрат (N4) | Затратоотдача по ДС (N5) | Затратоотдача по ТП (N6) | 1 | Материалоемкость затрат | Соотношение фондов и с/с | Доля зарплаты в себестоимости | Соотношение персонала и с/с |
| 1,00 | 1,86 | 1,64 | 1,05 | 0,76 | 0,91 | 1,01 | 0,95 | |
| Материальные затраты | Прибыль на 1 руб материальных затрат ( N7) | Материалоотдача по ДС (N8) | Материалоотдача по ТП (N9) | Затраты на 1 руб материальных затрат (N19) | 1 | Соотношение фондов и материалов | Соотношение зарплаты и материалов | Соотношение материалов и персонала |
| 0,76 | 2,45 | 2,17 | 1,39 | 1,32 | 1,20 | 1,33 | 1,25 | |
| Основные фонды | Рентабельность фондов (N10) | Фондоотдача по ДС (N11) | Фондоотдача ТП (N12) | Затраты на 1 руб основных фондов (N20) | Материальные затраты на 1 руб основных фондов (N21) | 1 | Соотношение зарплаты и фондов | Соотношение персоналов и фонда |
| 0,91 | 2,05 | 1,82 | 1,16 | 1,10 | 0,84 | 1,12 | 1,05 | |
| Фонд оплаты труда | Прибыль на 1 руб зарплаты (N13) | Зарплатоотдача по ДС (N14) | Зарплатоотдача по ТП (N15) | Затраты на 1 руб. оплаты труда (N22) | Материальные затраты на 1 руб. оплаты труда (N23) | Соотношение фондов и оплаты труда (N24) | 1 | Соотношение персонала и зарплаты |
| 1,01 | 1,84 | 1,63 | 1,04 | 0,99 | 0,75 | 0,90 | 0,94 | |
| Численность персонала | Прибыль на 1го человека ( N16) | Производительность по ДС (N17) | Производительность по ТП (N 18) | Затраты на 1го человека (N25) | Материаловооруженность персонала (N 26) | Фондовооруженность труда (N27) | Средняя з/п (N 28) | 1 |
| 0,95 | 1,96 | 1,73 | 1,11 | 1,05 | 0,80 | 0,95 | 1,07 |
Интегральные оценки:
– взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности
=1,49– преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты
=1,66– взаимосвязи затрат и ресурсов
=0,98– эффективности
=1,37Так как показатели Nр(А1), Nр3(А2), и NЭ больше единицы, то динамика показателей оценивается положительно.
Вывод: Анализ результатов деятельности предприятия в нашем примере показывает их неодинаковое изменение в IV квартале по сравнению с I кварталом. Положительной оценки заслуживает значительный рост прибыли –
на 310 ден. ед., или в 1,86 раза. Значительно увеличился и объем добавленной стоимости на 920. Вместе с этим повысился объем товарной продукции –
на 230 ден. ед., или 5 % [(1 – 1,05)100 %]. Для определения причин такого повышения показателя нужен анализ изменения остатков незавершенного производства и объема валовой продукции. Повышению объема товарной продукции соответствует повышение всех показателей, характеризующих ресурсы и затраты предприятия. При этом в относительном выражении в незначительной степени повысилась себестоимость товарной продукции – на 0.3 % [(1 – 1.002)100 %]. Сложившиеся значения и динамика количественных показателей обусловили значение и динамику качественных (расчетных) показателей матриц. Значительный рост прибыли при росте добавленной стоимости и снижении всех остальных количественных показателей обусловил повышение рентабельности работы предприятия в IV квартале, рост которой составляет
от 1,13 до 2,45 раза. При этом рентабельность затрат возросла в 1,86 раза и составила в IV квартале 0,17 руб. прибыли на 1 руб. затрат. Значительно возросла и рентабельность товарной продукции (1,77 раза), достигнув
в IV квартале 0,15 рублей прибыли на 1 руб. произведенного товара.
Важным критерием эффективности труда является производительность труда работников, характеризуемая в рассматриваемом примере показателем выработки, определяемой объемом добавленной стоимости и товарной продукции на одного работника. Динамика данного показателя, исчисленного по различным показателям выпуска продукции, неодинакова. Производительность труда по добавленной стоимости в динамике выросла в 1,74 раза и составила в IV квартале 2,03 ден. ед. против 1,17 ден. ед. в I квартале. Это обусловлено тем, что при росте добавленной стоимости на 920 ден. ед. численность работников снизилась
на 60 чел. Такая тенденция изменения данного показателя оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении эффективности использования труда работников предприятия. Такой вывод правомерен, так как показатель выработки по товарной продукции повысился на 0,38 ден. ед., или 11 % [(1 – 1,11)100 %]. Повышение выработки по товарной продукции произошло за счет снижения материальных затрат в составе себестоимости, а следовательно, и в товарной продукции на 690 ден. ед., или 24 % [(1 – 0,76)100 %]. В то же время известно, что материальные затраты – это затраты прошлого труда, не имеющие отношения к живому труду работников предприятия.
Тенденция изменения количественных показателей в IV квартале по сравнению с I кварталом явилась результатом соответствующего использования ресурсов (фондов, труда, материалов). Об использовании ресурсов судят на основании показателей ресурсоотдачи и ресурсоемкости.
При снижении стоимости основных производительных фондов (это может быть результатом выбытия излишних или нерационально используемых фондов), эффективность их использования возросла. Об этом свидетельствует рост показателей рентабельности основных фондов и фондоотдачи по добавленной стоимости и товарной продукции соответственно в 2,05, 1,82, 1,16 раза. Обратные показатели использования фондов (фондоемкость прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции) соответственно снизились: индексы данных показателей равны 0,49, 0,55 ,0,86.
Повысилась и эффективность использования материальных ресурсов. Если в I квартале на каждый рубль материальных затрат создавалось 0,50 ден. ед. добавленной стоимости и 1,50 ден. ед. товарной продукции, то в IV квартале эти показатели равны соответственно 1,08 и 2,08. Следовательно, рост составил 2,17 и 1,39 раза. Существенно возросла рентабельность материальных затрат – в 2,45 раза.
Повышение рентабельности работы предприятия не могло не сказаться на динамике показателей затратоотдачи (затратоемкости), которая оценивается положительно. Существенно снизилась затратоемкость прибыли (индекс 0,54), снизились затратоемкость добавленной стоимости и товарной продукции (индексы равны 0,61 и 0,95). Так, если в I квартале на 1 руб. добавленной стоимости приходилось 2,75 ден. ед. полных затрат, а на 1 руб. товарной продукции – 0,91, то в IV квартале эти показатели снизились до 1,68 и 0,87 соответственно. Улучшилось и соотношение полной себестоимости с такими показателями, как материальные затраты и основные производственные фонды. Так, себестоимость продукции на 1 руб. материальных затрат в IV квартале составила 1,81 руб., что на 0,44 руб. выше, чем в I квартале. Себестоимость продукции
на 1 руб. основных производственных фондов составила 3,63 руб. против 3,29 руб. в I квартале.